Отчетность по налогу на доходы физических лиц

Приложение 6. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав, а также налоговых вычетов, установленных абз. вторым подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Период: с отчета за 2018 г.

Общие положения

Приложение 6 декларации (рис. 9) заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, получившими доходы от продажи имущества и имущественных прав.

Рис. 9

Порядок заполнения

1. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков, а также доли (долей) в указанном имуществе (строки 010-040)

В пункте 1 Приложения 6 производится расчет сумм имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков, долей в указанном имуществе, облагаемым по ставке 13%.

Для определения суммы имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, в пределах 1 000 000 руб., заполняются строки 010 и 030 Приложения 6.

Для определения суммы имущественного налогового вычета в пределах суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества, заполняются строки 020 и 040 Приложения 6.

В пункте 1 указываются:

При этом сумма значений показателей строк 010 и 030 не может превышать 1 000 000 руб.

2. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи иного недвижимого имущества (за исключением указанного в пункте 1 (строки 050-060)

В пункте 2 Приложения 6 производится расчет имущественных налоговых вычетов, установленных ст. 220 НК РФ, по доходам, полученным от продажи иного недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе) путем заполнения строк 050-060.

В строке 050 указывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи иного недвижимого имущества, - в размере дохода, полученного от продажи указанного имущества, но не более 250 000 рублей.

В строке 060 указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иного недвижимого имущества, но не более суммы дохода, полученного от продажи указанного имущества.

3. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи иного имущества (строки 070-080)

В пункте 3 Приложения 6 производится расчет имущественных налоговых вычетов, установленных ст. 220 НК РФ, по доходам, полученным от продажи иного имущества, путем заполнения строк 070-080.

В строке 070 указывается сумма имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества, - в размере дохода, полученного от продажи такого имущества, но не более 250 000 рублей.

В строке 080 указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иного имущества, но не более суммы дохода, полученного от продажи такого имущества.

4. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд (строка 090)

В пункте 4 Приложения 6 производится расчет имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ, по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд путем указания в строке 090 общей суммы соответствующего имущественного налогового вычета.

5. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи имущества (имущественных прав) при ликвидации иностранной организации, а также по доходам от реализации имущественных прав, приобретенных от контролируемой иностранной организации (строки 100-110)

В пункте 5 Приложения 6 производится расчет имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2.1 и 2.2 п. 2 ст. 220 НК РФ, по доходам, полученным при продаже имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком - акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), а также доходам, полученным при реализации имущественных прав (в том числе долей, паев), приобретенных у контролируемой иностранной компании, путем заполнения строк 100-110.

В строке 100 указывается общая сумма имущественного налогового вычета, равная стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной организации на дату получения имущества (имущественных прав) от такой организации, указанная в документах, прилагаемых к заявлению налогоплательщика, но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом ст. 105.3 НК РФ.

В строке 110 указывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от реализации имущественных прав (в том числе долей, паев), определенная в порядке, установленном подп. 2.2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

6. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества (строка 120)

Пункт 6 Приложения 6 заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества.

В строке 120 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, но не более суммы полученного дохода.

7. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества (строка 130)

Пункт 7 Приложения 6 заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества.

В строке 130 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, но не более суммы полученного дохода.

8. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества (строка 140)

Пункт 8 Приложения 6 заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

В строке 140 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, но не более суммы полученного дохода.

9. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (строка 150)

Пункт 9 Приложения 6 заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

В строке 150 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), но не более суммы полученного дохода.

10. Общая сумма имущественных налоговых вычетов и расходов, принимаемых к вычету (строка 160)

В строке 160 Приложения 6 указывается общая сумма имущественных налоговых вычетов и расходов, принимаемых к вычету. Значение показателя определяется путем сложения значений показателей строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080, 090, 100, 110, 120, 130, 140, 150 Приложения 6.

Значение показателя в строке 160 Приложения 6 учитывается при определении общей суммы налоговых вычетов по строке 040 Раздела 2.