Отчетность по налогу на доходы физических лиц

Приложение 3. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 НК РФ

Период: с отчета за 2018 г.

Общие положения

Приложение 3 декларации (рис. 6) заполняют следующие категории налогоплательщиков:

Рис. 6

Если указанные налогоплательщики применяют специальные налоговые режимы, то они освобождаются от уплаты НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности, следовательно и декларацию представлять не должны. Доходы предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, облагаются налогом на доходы физических лиц.

По каждому виду деятельности Приложение 3 заполняется отдельно.

Расчет итоговых данных производится на последней заполняемой странице Приложения 3.

Порядок заполнения

1. Вид деятельности (строки 010-020)

В пункте 1 "Вид деятельности" Приложения 3 налогоплательщик указывает:

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, в том числе лица, осуществляющие деятельность арбитражного управляющего, в строке 020 проставляют прочерк.

2. Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога (строки 030-044)

В пункте 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога" Приложения 3 указываются суммы доходов и расходов налогоплательщика за налоговый период по данному виду деятельности.

В строке 030 указывается сумма полученного дохода по данному виду деятельности за налоговый период.

В строке 040 указывается общая сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по данному виду деятельности.

Профессиональный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Внимание

В случае если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется строка 060 Приложения 3.

Расходы, принимаемые к вычету, определяются налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном для определения расходов при расчете налога на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ).

Произведенные расходы налогоплательщика раскрываются по элементам затрат:

Внимание

Расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива (абз. 4 пп. 3 ст. 221 НК РФ).

3. Итого (строки 050-70)

В строках 050 - 070 Приложения 3 указываются следующие итоговые показатели:

4. Информация, указываемая главой крестьянского (фермерского) хозяйства (строка 080)

Если индивидуальный предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства, то в пункте 4 "Информация, раскрываемая главой крестьянского (фермерского) хозяйства", глава крестьянского (фермерского) хозяйства" в строке 080 указывается год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.

5. Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы (строки 090-100)

Пункт 5 подлежит заполнению только теми налогоплательщиками, которые произвели самостоятельную корректировку налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц по итогам истекшего налогового периода в соответствии с положениями п. 6 ст. 105.3 НК РФ в случае применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм налога (авансовых платежей). В пункте 5 указываются следующие показатели:

6. Расчет профессиональных налоговых вычетов (строки 110-150)

Пункт 6 заполняют налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы от источников, указанных в Приложениях 1 - 2.

Пункт 6 заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации:

Внимание

По каждому источнику выплаты дохода сумма расходов не может превышать сумму полученного дохода.

Внимание

По каждому источнику выплаты дохода сумма расходов не может превышать сумму полученного дохода.