Отчетность по налогу на доходы физических лиц

Отчетность с отчета за 2017 г.

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке

Общие положения

Раздел 2 декларации (рис. 3) заполняют все налогоплательщики, представляющие декларацию.

Рис. 3

В Разделе 2 производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.

Если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета), заполняется на отдельном листе для сумм налогов по доходам, облагаемым по каждой налоговой ставке.

В зависимости от вида доходов, отражаемых в Декларации, в поле показателя 002 проставляется соответствующий признак: при отражении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов в данном поле проставляется 1, при отражении доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний проставляется признак 2, при отражении иных доходов - 3.
При этом расчет налоговой базы, а также суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, в отношении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов, а также в отношении доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний производятся на отдельном листе.

Порядок заполнения

1. Расчет налоговой базы (строки 010-060)

Строки с 010 по 060 Раздела 2 заполняются значениями показателей в рублях и копейках.

В строке 010 указывается общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется декларация, облагаемого по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2. Она определяется путем сложения сумм дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Листа А (по доходам, полученным от источников в Российской Федерации), общей суммы дохода, указанной в строках 070 Листа Б (в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации), общей суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 Листа В, а также суммы ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, указанной в подпункте 3.2 Листа Е2, подлежащей восстановлению.

Общая сумма доходов в виде дивидендов отражается в строке 010 отдельно от иных доходов, полученных в налоговом периоде, и определяется исходя из сумм данных видов доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 080 Листа А и в строках 070 Листа Б.

При заполнении данной строки не учитываются суммы доходов в виде дивидендов, а также в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний.

В строке 020 указывается общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, не подлежащая налогообложению. В строку переносятся доходы:

В строке 030 указывается общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению. Она рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.

В строке 040 указывается сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу. Она определяется путем сложения следующих значений показателей:

В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых не по налоговой ставке 13 процентов, то в строке 040 проставляется ноль.

В строке 050 указывается сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов. Она определяется путем сложения значений следующих показателей:

Сумма налоговых вычетов (строка 040) и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), в совокупности не может превышать значение показателя строки 030.

Общая сумма доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (строка 051) определяется исходя из сумм данных видов доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Листа Б.

В строке 060 указывается налоговая база. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащей налогообложению (строка 030), общей суммой доходов в виде дивидендов и (или) в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (строка 051), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, отражаемых по строке 050. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 060 ставится ноль.

2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату (строки 070-140)

В строке 070 указывается общая сумма налога, исчисленная к уплате. Она определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 060, на соответствующую налоговую ставку (в процентах).

В строке 080 указывается общая сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода. Она определяется путем сложения сумм налога, удержанных у источника выплаты дохода, облагаемого по аналогичной налоговой ставке, указанных в строках 100 Листа А.

Строка 090 заполняется только при расчете суммы налога на доходы физических лиц, облагаемого по ставке 35 процентов. В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится с доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, в данной строке проставляется ноль.

В строке 090 указывается общая сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, с доходов в виде материальной выгоды.

Данная строка заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими от налогового органа подтверждение права на имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренный ст. 220 НК РФ, после того, как налог с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ими заемными (кредитными) средствами, выданными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них, был фактически удержан налоговыми агентами по ставке 35 процентов.

В строке 091 указывается сумма торгового сбора, уплаченную в налоговом периоде, подлежащую зачету в соответствии с положениями п. 5 ст. 225 НК РФ. При этом значение показателя строки 091 не может превышать значение показателя строки 070.

В строке 100 указывается сумма фактически уплаченного налогоплательщиком за отчетный налоговый период налога в виде авансовых платежей, подлежащую зачету (переносится из подпункта 3.4 Листа В).

В строке 110 указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная налогоплательщиком, подлежащая зачету в соответствии с п. 5 ст. 227.1 НК РФ, но не более суммы налога, исчисленной исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период, от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

В строке 120 указывается общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации (совокупность значений строк 130 Листа Б).

В строке 121 указывается сумма налога, исчисленная к уплате (доплате) в бюджет, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2. Значение показателя строки 121 определяется как разность показателей строки 070 и строк 080, 090, 091, 100, 110, 120. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 121 ставится ноль.

В строке 122 указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.45 НК РФ.

В строке 130 указывается сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2. Значение показателя строки 130 определяется как разность показателей строки 121 и строки 122.

В строке 140 указывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. Данный показатель определяется как разность показателей сумм строк 080, 090, 091, 100, 110 и строки 070. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 140 ставится ноль. При этом значение показателя строки 140 не может превышать совокупность значений показателей строк 080, 09 и 100.