Отчетность по налогу на доходы физических лиц

Отчетность с 2015 г.

Лист З. Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Общие положения

На Листе З декларации (рис. 13 - рис. 17) производится расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 НК РФ.

 

Рис. 13

Рис. 14

Рис. 15

Рис. 16

Рис. 17

Порядок заполнения

1. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 101-114)

В пункте 1 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности совершенных операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В Разделе I пункта 1 листа З (строки 101 - 110) производится расчет финансового результата по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В Разделе I указывается:

Значения строк Раздела II пункта 1 Листа З (строки 109, 110, 111) рассчитываются налогоплательщиками, получившими по итогам налогового периода положительный финансовый результат по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Прочие налогоплательщики проставляют в подпунктах Раздела II прочерки.

В Разделе II указывается:

Значения строк Раздела III пункта 1 Листа З (112, 113, 114) рассчитываются налогоплательщиками, получившими по итогам отчетного налогового периода отрицательный финансовый результат (убыток) по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Прочие налогоплательщики проставляют в данных строках прочерки.

В Разделе III указывается:

2. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 201-204)

В пункте 2 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности совершенных операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

В пункте 2 указывается:

3. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строки 205-212)

В пункте 3 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В пункте 3 указывается:

4. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы и иные ФИСС (строки 301-311)

В пункте 4 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В Разделе I пункта 4 Листа З (строки 301 - 304) производится расчет финансового результата по совокупности операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В Разделе I указывается:

Значения строк Раздела II пункта 4 Листа З (строки 305 - 308) рассчитываются налогоплательщиками, получившими по итогам налогового периода положительный финансовый результат от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы. Прочие налогоплательщики проставляют в данных строках прочерки.

В Разделе II указывается:

Значения строк Раздела III пункта 4 Листа З (строки 309, 310, 311) заполняются налогоплательщиками, получившими по итогам отчетного налогового периода убыток от операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ФИСС, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы. Прочие налогоплательщики проставляют в данных строках прочерки.

В Разделе III указывается:

5. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ФИСС, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы и иные ФИСС (строки 312-320)

В пункте 5 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В пункте 5 указывается:

6. Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке (строки 321-323)

В пункте 6 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке.

В пункте 6 указывается:

7. Расчет налогооблагаемого дохода от операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (строки 401-406)

В пункте 7 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

В пункте 7 указывается:

Сумма значений показателей строк 405 и 406 не должна превышать значение показателя строки 404.

8. Расчет налогооблагаемого дохода от операций займа ценными бумагами (строки 407-412)

В пункте 8 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций займа ценными бумагами.

В пункте 8 указывается:

Сумма значений показателей строк 411 и 412 не должна превышать значения показателя строки 410.

9. Расчет суммы убытков прошлых лет, уменьшающих налоговую базу отчетного налогового периода (строки 501-528)

В пункте 9 Листа З указываются суммы убытков, полученные налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, размер которых определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиков в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет) за минусом сумм убытков, учтенных при определении налогового вычета в предыдущих налоговых периодах.

Налогоплательщики, не имеющие на начало отчетного налогового периода остатка неперенесенного убытка, во всех строках пункта 9 ставят прочерк.

В подпункте 9.1 указывается остаток неперенесенного на начало налогового периода убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

По строкам 502 - 511 остаток неперенесенного на начало налогового периода убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, показывается в хронологическом порядке в разрезе налоговых периодов, по итогам которых он образовался. При этом убыток, полученный в наиболее раннем налоговом периоде, указывается в перечне первым.

Сумма значений показателей строк 502 - 511 должна равняться значению показателя строки 501.

В подпункте 9.2 указывается остаток неперенесенного на начало налогового периода убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке.

По строкам 513 - 522 остаток неперенесенного на начало налогового периода убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, показывается в хронологическом порядке в разрезе налоговых периодов, по итогам которых он образовался. При этом убыток, полученный в наиболее раннем налоговом периоде, указывается в перечне первым.

Сумма значений показателей строк 513 - 522 должна равняться значению показателя строки 512.

В подпункте 9.3 указывается налоговая база по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу отчетного налогового периода.

Значение показателя данной строки переносится из подпункта 1.7 Листа З.

В подпункте 9.4 указывается налоговая база по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу отчетного налогового периода.

Значение показателя равно сумме значений подпунктов 4.3 и 5.3 Листа З.

В подпункте 9.5 указывается сумма убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу отчетного налогового периода.

Значение данного показателя переносится в подпункт 1.10 Листа З.

В подпункте 9.6 указывается сумма убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.

Значение данного показателя переносится в подпункты 4.5 и 5.5 Листа З.

Сумма значений подпунктов 4.5 и 5.5 не должна превышать значения подпункта 9.6.

В подпункте 9.7 указывается остаток не перенесенного убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, который определяется как разность между значениями показателей строк 501 и 525.

В подпункте 9.8 указывается остаток не перенесенного убытка по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, который определяется как разность между значениями показателей строк 512 и 526.

10. Расчет сумм убытков, переходящих на будущие налоговые периоды (строки 529-530)

В пункте 10 Листа З приводится расчет сумм убытков, переходящих на будущие налоговые периоды.

В пункте 10 указывается:

Сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, переходящие на будущие налоговые периоды (строки 529 и 530) переносятся соответственно в строки 501 и 512 Листа З налоговой декларации за следующий налоговый период. При этом сумма убытка отчетного налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

11. Итого по совокупности совершенных операций (строки 531-533)

В пункте 11 Листа З определяются итоговые показатели по результатам совершенных операций с ценными бумагами и операций с ФИСС.

В пункте 11 указывается: