Отчетность по налогу на доходы физических лиц

Отчетность с 2015 г.

Лист Д2. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества

Общие положения

Лист Д2 декларации (рис. 9) заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, получившими доходы от продажи имущества.

 

Рис. 9

Порядок заполнения

1. Расчет имущественных налоговых вычетов (строки 010-110)

В пункте 1 Листа Д2 производится расчет сумм имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, облагаемым по ставке 13%.

Если налогоплательщик в течение налогового периода получил доход от продажи имущества, указанного в пункте 1 (за исключением долей в указанном имуществе), то он имеет право на получение имущественного налогового вычета в пределах 1 000 000 руб. Для расчета данного имущественного вычета налогоплательщик заполняет следующие строки:

Если налогоплательщик в течение налогового периода получил доход от продажи долей имущества, указанного в пункте 1, то он имеет право на получение имущественного налогового вычета в пределах 1 000 000 руб. Для расчета данного имущественного вычета налогоплательщик заполняет следующие строки:

Налогоплательщик имеет право уменьшить суммы, полученные от продажи имущества и долей в нем, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением. В этом случае заполняются:

При этом сумма расходов определяется отдельно по каждому источнику выплаты дохода и не может превышать сумму дохода от данного источника.

2. Расчет имущественных налоговых вычетов от продажи иного имущества (строки 70-140)

В пункте 2 Листа Д2 налогоплательщик рассчитывает имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи иного имущества, облагаемым по ставке 13%.

Если налогоплательщик в течение налогового периода получил доход от продажи иного недвижимого имущества, кроме указанного в строке 010, то он имеет право на получение имущественного налогового вычета в пределах 250 000 руб. Для расчета данного имущественного вычета налогоплательщик заполняет следующие строки:

Вместо использования имущественного налогового вычета по доходам от продажи иного недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Для определения суммы налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщик заполняет следующие строки:

Если налогоплательщик в течение налогового периода получил доход от продажи иного имущества, то он имеет право на получение имущественного налогового вычета в пределах 250 000 руб. Для расчета данного имущественного вычета налогоплательщик заполняет следующие строки:

Вместо использования имущественного налогового вычета по доходам от продажи иного имущества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Для определения суммы налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщик заполняет следующие строки:

3. Расчет имущественных вычетов по доходам от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд (строки 150-160)

В пункте 3 Листа Д2 рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости (пп. 2. п. 1 ст. 220 НК РФ). В пункте 3 указывается:

4. Расчет общей суммы вычетов (строка 170)

Общая сумма имущественных вычетов, рассчитанных на листе Д2, указывается в строке 170. Она равна сумме значений по строкам 20, 40, 60, 80, 100, 120, 140, 160.