Отчетность по налогу на имущество организаций

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Период: с отчета за 2017 год

Раздел 1 (рис. 1) в составе декларации должны представлять все плательщики налога на имущество организаций.

Рис. 1

Раздел 1 состоит из блоков строк 010-040.

При заполнении каждого блока строк указывается сумма, подлежащая уплате по соответствующим кодам ОКТМО и КБК.

Код по ОКТМО (строка 010)

В показателе "Код по ОКТМО" (строка 010) указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, показываемая по строке 030.

Если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.

Если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налоговых доходов от налога на имущество организаций полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, одна декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования. В этом случае при заполнении декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.

Если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налоговых доходов от налога на имущество организаций полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, одна декларация может заполняться в отношении сумм налога, исчисленных отдельно по каждому муниципальному образованию и соответствующему ему коду по ОКТМО. При этом одна декларация в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района, может заполняться только в случае, если отсутствует решение представительного органа муниципального района о зачислении доходов от налога на имущество организаций в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, по установленным нормативам отчислений от доходов от налога на имущество организаций, подлежащих зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.

Код бюджетной классификации (строка 020)

По строке с кодом 020 указывается код бюджетной классификации для зачисления налога на имущество организаций. В соответствии Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, для налога на имущество организаций установлены следующие коды бюджетной классификации:

Внимание

Порядок уплаты платежей по налогу на имущество, исчисленных в отношении имущества ЕСГС, распространяется исключительно на имущество, находящееся на территории России в соответствующем субъекте Российской Федерации. Поэтому при заполнении налоговой декларации за налоговый период в отношении всего имущества, находящегося за пределами Российской Федерации (то есть как входящего в ЕСГС имущества, так и иного имущества), в разделе 1 Декларации по строке "код бюджетной классификации" указывается код 182 1 06 02010 02 0000 110 - налог на имущество организаций по имуществу, НЕ входящему в Единую систему газоснабжения (письмо Минфина РФ от 09.10.2009 № 03-05-05-04/63).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 030)

Показатель по строке 030 заполняется, если по итогам налогового периода у налогоплательщика есть сумма налога к уплате в бюджет.

Значение строки 030 определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленными течение налогового периода, за минусом суммы налога, фактически уплаченной российской организацией за пределами РФ в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства.

Чтобы учесть сумму налога, фактически уплаченную российской организацией за пределами РФ, следует вместе с декларацией представить в налоговые органы следующие документы:

Значение строки с кодом 030 определяется:

В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке с кодом 030 ставится прочерк.

Сумма налога, исчисленная к уменьшению (строка 040)

Показатель по строке 040 заполняется, если по итогам налогового периода у налогоплательщика есть сумма налога к уменьшению.

Значение строки 040 определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленными в течение налогового периода.