Как отразить в учете возмещение НДС, полученное от налоговой инспекции?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Как отразить в учете возмещение НДС, полученное от налоговой инспекции?

Дата публикации 28.10.2020

Смотрите также

Вопрос аудитору

По какой статье аналитической группы подвида доходов бюджетов и какому коду КОСГУ учесть возмещение НДС, полученное учреждением от налоговой инспекции? Как отразить полученную сумму возмещения НДС в формах отчетности 0503737, 0503723, 0503769?

Если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает сумму начисленного (восстановленного) НДС, налогоплательщик может возместить из бюджета разницу между этими суммами (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Возврат дебиторской задолженности текущего года отражается как восстановление кассовых расходов по тем же кодам бюджетной классификации, по которым была проведена кассовая выплата (п. 11 порядка, утв. приказом Федерального казначейства от 19.07.2013 № 11н).

Особенность уплаты НДС за счет доходных кодов не позволяет отнести возмещение по налогу, уплаченному в прошлые периоды, на код 510 КОСГУ (п. 13.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее - Порядок № 209н).

Следовательно, поступления возмещения НДС, уплаченного как в текущем, так и в прошлом году, относятся на статью 180 "Прочие доходы" аналитической группы подвида доходов бюджетов в увязке с подстатьей 189 "Иные доходы" КОСГУ (п. 12.1.7 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, далее - Порядок № 85н, п. 9 Порядка № 209н).

В учете отражаются записи:

Дебет КИФ 2 201 11 510, увеличение 17 (КДБ 180, КОСГУ 189) Кредит КДБ 2 303 04 731 - возмещен НДС (п. 132 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н).

При формировании отчета (ф. 0503737) сумма возмещения НДС отражается по соответствующему коду аналитики раздела 1 "Доходы учреждения" и строке 710 раздела 3 (пп. 42, 44 инструкции, утв. приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н).

При формировании отчета (ф. 0503723) сумма возмещения НДС отражается по строкам 1202 и 5010.

В сведениях (ф. 0503769) сумма возмещения НДС указывается в графе 5 "Сумма изменения (увеличения) задолженности, всего" в части кредиторской задолженности по счету 303 04 и повлияет на графу 9 "Сумма на конец отчетного периода, всего".

Смотрите также