Ответы по учету в учреждениях госсектора

Вопрос: При увольнении сотрудника из заработной платы за июль была удержана сумма за 14 дней отпуска, которые были предоставлены авансом в мае текущего года. Как отразить операцию в учете?

Ответ от 28.08.2017

Согласно пп. 220, 221 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), для учета расчетов по суммам задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника используется счет 209 30 "Расчеты по компенсации затрат".

Руководствуясь Указаниями, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, суммы возмещения неотработанных дней отпуска при увольнении отражаются по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" КОСГУ в качестве компенсации затрат государственных (муниципальных) учреждений.

Корреспонденции счетов для отражения задолженности сотрудника за неотработанные дни отпуска приведены в п. 4 письма Минфина России от 09.11.2016 № 02-06-10/65506. При этом также необходимо способом "красное сторно" скорректировать суммы ранее начисленных отпускных, НДФЛ и страховых взносов.

Таким образом, удержание задолженности за неотработанные дни отпуска из заработной платы работника при его увольнении отражаются записями:

Дебет Х 109 ХХ 211 (Х 401 20 211) Кредит Х 302 11 730 – скорректирована способом "красное сторно" сумма начисленных отпускных (п. 128 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, далее – Инструкция № 174н);

Дебет Х 302 11 830 Кредит Х 303 01 730 – скорректирована способом "красное сторно" сумма НДФЛ (п. 131 Инструкции № 174н);

Дебет Х 109 ХХ 213 (Х 401 20 213) Кредит Х 303 ХХ 730 – скорректирована способом "красное сторно" сумма начисленных страховых взносов (п. 131 Инструкции № 174н);

Дебет Х 302 11 830 Кредит Х 206 11 660 – отражена задолженность работника способом "красное сторно" (п. 102 Инструкции № 174н);

Дебет Х 209 30 560 Кредит Х 206 11 660 – отражено требование по возмещению неотработанных дней отпуска (п. 109 Инструкции № 174н);

Дебет Х 109 ХХ 211 (Х 401 20 211) Кредит Х 302 11 730 – начислена заработная плата за июль (п. 128 Инструкции № 174н);

Дебет Х 302 11 830 Кредит Х 304 03.730 – удержана из заработной платы за июль задолженность за неотработанные дни отпуска (п. 139 Инструкции № 174н);

Дебет Х 304 03 830 Кредит Х 209 30 660 – исполнено обязательство сотрудника по возмещению задолженности за неотработанные дни отпуска (п. 140 Инструкции № 174н).

Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ).

 

Как задать вопрос