Какими проводками отразить изменения в связи с получением корректировочного счета-фактуры?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Какими проводками отразить изменения в связи с получением корректировочного счета-фактуры?

Дата публикации 25.06.2019

Смотрите также

Вопрос аудитору

В апреле 2019 года выставлены корректировочные счета-фактуры за ноябрь, декабрь 2018 г. и январь 2019 г. за услуги водоснабжения (подстатья 223 КОСГУ). Какими проводками отразить в учете корректировку?

Из вопроса следует, что задолженность образовалась в результате изменения стоимости оказанных услуг, а не вследствие допущенной учетной ошибки. Следовательно, для корректировки расходов и сумм НДС, принятых к учету в 2018 и 2019 гг., специальные счета для исправления ошибок прошлых лет не применяются.

При получении от поставщика корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) покупатель:

При получении от поставщика корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости товаров покупатель:

Выставление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять уже поданную декларацию по НДС, причем вне зависимости от налогового периода.

Таким образом, в бухгалтерском учете исправления делаются в период составления корректировочного документа в порядке, предусмотренном п. 18 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н).

Корректировка в сторону уменьшения стоимости услуг отражается в учете записями:

Дебет КРБ 2 109 ХХ 223 (КРБ 2 401 20 223) Кредит КРБ 2 302 23 73Х - изменены учетные данные по коммунальным услугам на основании корректировочного счета-фактуры способом "красное сторно" (п. 128 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, далее - Инструкция № 174н);

Дебет КРБ 2 210 12 56Х Кредит КРБ 2 302 23 73Х - уменьшена сумма входного НДС на основании корректировочного счета-фактуры способом "красное сторно" (п. 128 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ 2 210 12 56Х Кредит КДБ 2 303 04 731 - восстановлен НДС по коммунальным услугам на разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости оказанных услуг до и после такого уменьшения (по аналогии с п. 113 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ 2 302 23 83Х Кредит КРБ 2 206 23 66Х - изменена задолженность поставщика по возврату денежных средств способом "красное сторно" (по аналогии с п. 102 Инструкции № 174н).

При корректировке в сторону увеличения следует сделать дополнительные бухгалтерские записи на сумму увеличения.

Смотрите также