Какой код КОСГУ использовать для начисления и перечисления НДФЛ cо сверхнормативных суточных?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Вопрос: Какой код КОСГУ (211 или 212) использовать для начисления и перечисления НДФЛ cо сверхнормативных суточных?

Ответ от 25.04.2018

В силу абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются суточные в установленных пределах:

  • 700 руб. – за каждый день нахождения в командировке на территории России;
  • 2500 руб. – за каждый день нахождения в загранкомандировке.

С суммы превышения работодатель должен исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (письма Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-06/6713, от 26.12.2012 № 03-04-06/6-368).

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника после возвращения из командировки. Именно на эту дату следует исчислить НДФЛ.

Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, в рассматриваемом случае – на ближайшую дату выплаты работнику дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, сумма исчисленного НДФЛ с части суточных, которая включается в налоговую базу по НДФЛ, не является расходом учреждения.

Перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику того дохода, из которого удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Полагаем, что доходом в денежной форме, с которого может и должен быть удержан НДФЛ с суточных, является заработная плата сотрудника. Следовательно, начисление и удержание НДФЛ отражается в учете учреждения в общем порядке по коду вида расходов 111 в увязке с подстатьей 211 КОСГУ.

 

Как задать вопрос