Как вести забалансовые счета 17, 18 к счету 210 03?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Как вести забалансовые счета 17, 18 к счету 210 03?

Дата публикации 26.04.2016

Вопрос аудитору

Как отразить операции по поступлению денег в кассу и их последующему зачислению на лицевой счет на забалансовых счетах 17, 18, в том числе к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам"?

В соответствии с пп. 365, 367 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, забалансовые счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" предназначены для аналитического учета соответственно:

Забалансовые счета 17, 18 открываются, в т.ч. к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам". Операции по движению денежных средств между лицевым (банковским) счетом и кассой бюджетного (автономного) учреждения не являются доходными или расходными (письма Минфина России от 15.04.2015 № 02-07-07/21402, от 01.07.2015 № 02-07-07/38257).

Приведенные в вопросе операции отразите в бухгалтерском учете записями:

№ п/п Содержание операции Бухгалтерская запись
дебет счета кредит счета
1 Поступили наличные денежные средства в кассу (предположим, за оказанные услуги) 2 201 34 510
увеличение забалансового счета 17 (код 130 КОСГУ)
2 205 31 660
2 Сданы наличные денежные средства из кассы на лицевой счет 2 210 03 560
увеличение забалансового счета 17 (код 510 КОСГУ)
2 201 34 610
увеличение забалансового счета 18 (код 610 КОСГУ)
3 Зачислены денежные средства на лицевой счет 2 201 11 510
увеличение забалансового счета 17 (код 510 КОСГУ)
2 210 03 660
увеличение забалансового счета 18 (код 610 КОСГУ)

Как видим, в данном случае доходная операция отражается только при поступлении наличных денег в кассу, а расходная операция будет только при выдаче денег из кассы (кредит счета 2 201 34 610).