Вопрос аудитору
Как отразить операции по поступлению денег в кассу и их последующему зачислению на лицевой счет на забалансовых счетах 17, 18, в том числе к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам"?
В соответствии с пп. 365, 367 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, забалансовые счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" предназначены для аналитического учета соответственно:
- поступлений денежных средств (возврата поступлений) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), на счет операций с наличными денежными средствами, в кассу;
- выплат денежных средств (восстановлений выплат) с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), со счета операций с наличными денежными средствами, а также из кассы.
Забалансовые счета 17, 18 открываются, в т.ч. к счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам". Операции по движению денежных средств между лицевым (банковским) счетом и кассой бюджетного (автономного) учреждения не являются доходными или расходными (письма Минфина России от 15.04.2015 № 02-07-07/21402, от 01.07.2015 № 02-07-07/38257).
Приведенные в вопросе операции отразите в бухгалтерском учете записями:
| № п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
| дебет счета | кредит счета | ||
| 1 | Поступили наличные денежные средства в кассу (предположим, за оказанные услуги) | 2 201 34 510 увеличение забалансового счета 17 (код 130 КОСГУ) |
2 205 31 660 |
| 2 | Сданы наличные денежные средства из кассы на лицевой счет | 2 210 03 560 увеличение забалансового счета 17 (код 510 КОСГУ) |
2 201 34 610 увеличение забалансового счета 18 (код 610 КОСГУ) |
| 3 | Зачислены денежные средства на лицевой счет | 2 201 11 510 увеличение забалансового счета 17 (код 510 КОСГУ) |
2 210 03 660 увеличение забалансового счета 18 (код 610 КОСГУ) |
Как видим, в данном случае доходная операция отражается только при поступлении наличных денег в кассу, а расходная операция будет только при выдаче денег из кассы (кредит счета 2 201 34 610).