Как отразить в учете и отчете (ф. 0503737) поступление доходов при оплате банковской картой через POS-терминал?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Как отразить в учете и отчете (ф. 0503737) поступление доходов при оплате банковской картой через POS-терминал?

Дата публикации 20.04.2020

Смотрите также

Вопрос аудитору

Физические лица оплачивают услуги учреждения с использованием банковской карты через POS-терминал. В учете оформляются записи:

1. Отчет о продажах/начисление дохода: Д 205.31 К 401.10.

2. Бухгалтерская операция: Д 201.23 К 205.31 (внесение денежных средств на карту).

3. Поступление на лицевой счет: Д 201.11 К 201.23 (выписка из лицевого счета).

При формировании отчета (ф. 0503737) в строке 732 (610) обороты Д 201.11 К 201.23 (Д 17.01/510 К17.03/610) отражаются, а в строке 731(510) обороты Д201.23 К 205.31 (Д17.03/510) - нет. При этом в строке 710(510) обороты Д 201.23 К 205.31 (Д17.03/510) по бухгалтерской операции присутствуют. Как правильно отразить операцию в учете и отчете (ф. 0503737)?

Организации бюджетной сферы при формировании отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) руководствуются инструкцией, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее - Инструкция № 33н).

Согласно п. 44 Инструкции № 33н по строкам 731, 732 отчета (ф. 0503737) отражается сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения), кроме оборотов в корреспонденции со счетом 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами". Следовательно, по указанным строкам также отражаются операции по движению денежных средств между счетами 201 11 и 201 23. А операции по внесению денежных средств с использованием карты здесь не показываются.

Показатели отчета (ф. 0503737) формируются по кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующим виду поступлений, виду выбытий (п. 36 Инструкции № 33н).

В рассматриваемом случае доходы учреждения от оказанных работ, услуг поступают на лицевой счет через карту покупателя. Операция по дебету счета 201 23 и кредиту счета 205 31 является доходной.

Доходы от оказания платных услуг относятся на статью 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" аналитической группы подвида доходов бюджетов (п. 12.1.3 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н).

В соответствии с пп. 365, 367 Инструкции № 157н к счетам аналитического учета счета 0 201 00 000 открываются забалансовые счета 17 "Поступление денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств".

В программе "1С:БГУ 8" реализована единая концепция применения забалансовых счетов 17 и 18 в операциях по движению денежных средств. По общему правилу по КФО 2, 4, 5, 6, 7 счета 18.ХХ используются при отражении перечислений и восстановлений расходов.

Счета 17.ХХ применяются:

В рассматриваемом случае на лицевой счет учреждения зачисляются доходы, следовательно, применяется забалансовый счет 17.

Бухгалтерские записи по внесению денежных средств на лицевой счет с использованием банковской карты будут выглядеть следующим образом:

Дебет КДБ 2 205 31 56Х Кредит КДБ 2 401 10 131 - начислен доход от оказанных услуг;

Дебет КИФ 2 201 23 510, увеличение забалансового счета 17 (КВД 130) Кредит КДБ 2 205 31 66Х - оплачены оказанные услуги с использованием банковской карты;

Дебет КИФ 2 201 11 510, увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 510) Кредит КДБ 2 201 23 610, уменьшение забалансового счета 17 (КОСГУ 610) - зачислены денежные средства на лицевой счет учреждения.

Во второй корреспонденции счетов к забалансовому счету 17 следует указывать статью 130 аналитической группы подвида доходов бюджетов вместо статьи 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов" аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов.

Таким образом, оплата услуг с использованием банковской карты отражается в разделе "Доходы" отчета (ф. 0503737) и по строке 710 в отрицательном значении. Показатели в строке 731 эта операция не формирует. В свою очередь, поступление на лицевой счет учреждения денежных средств отражается в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отчета (ф. 0503737):

Смотрите также