Какими проводками отразить передачу между филиалами имущества, числящегося на забалансовых счетах 01, 02, 03, 09, 21, 27?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Какими проводками отразить передачу между филиалами имущества, числящегося на забалансовых счетах 01, 02, 03, 09, 21, 27?

Дата публикации 18.09.2020

Смотрите также

Вопрос аудитору

У бюджетного учреждения есть филиалы, которые находятся на самостоятельных балансах. При ликвидации одного филиала все имущество передается филиалу-правопреемнику, в т.ч.:

Какими проводками и документами передать имущество, которое числится на забалансовых счетах ликвидируемого филиала?

Согласно п. 276 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н), для расчетов между головным учреждением и обособленными структурными подразделениями (филиалами), а также между обособленными структурными подразделениями (филиалами) учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых, финансовых активов и обязательств применяется счет 304 04.

На забалансовом счете 21 учитываются только объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, которые находятся в эксплуатации, кроме библиотечного фонда и недвижимости (п. 373 Инструкции № 157н).

Инструкциями по ведению учета не урегулирован порядок отражения хозяйственных операций по передаче объектов, учтенных на забалансовых счетах. Следовательно, его необходимо согласовать в порядке п. 4 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н.

По мнению специалистов Минфина России, передача имущества напрямую со счета 21 не предусмотрена. Основные средства, учтенные на забалансовом счете 21, необходимо вывести из эксплуатации и восстановить в учете на балансовом счете 101 00 "Основные средства" для последующей передачи.

Вместе с тем, мнение Минфина России не является нормативным обоснованием. При восстановлении основных средств на баланс возникает новый доход, которого фактически нет. В связи с этим, по нашему мнению, передача объектов с забалансовых счетов может быть отражена напрямую:

уменьшение забалансового счета 21 - переданы объекты основных средств стоимостью менее 10 000 руб. при ликвидации филиала.

Аналогичным образом может отражаться передача объектов, учтенных на забалансовых счетах 09, 03, 01, 02.

Передача путем уменьшения забалансового счета 27 может учитываться только в случае, если имущество, выданное в личное пользование, остается закрепленным за тем же сотрудником. В ином случае, если имущество будет закреплено за другим сотрудником, до момента передачи в другой филиал его необходимо восстановить на балансовом счете, а затем передать.

Выбытие объектов с забалансового учета может отражаться на основании актов приема-передачи (пп. 373, 349, 337, 333 Инструкции № 157н).

Смотрите также