Как бюджетному учреждению отразить удержание стоимости питания из зарплаты сотрудников?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Вопрос: В январе 2016 г. начислили сотрудникам заработную плату и пособия по временной нетрудоспособности за этот месяц. В нашем учреждении выплаты работникам производятся не позднее 10-го числа следующего месяца. Заработная плата и пособия за январь 2016 г. были выданы 10 февраля 2016 г., в этот же день перечислен НДФЛ с этих доходов.

Согласно ст. 223 НК РФ датой получения дохода по заработной плате признается последний день месяца, за который был начислен доход, т.е. 31 января, а по пособиям – день их выплаты, в нашем случае 10 февраля.

Следует ли из этого, что в справке 2-НДФЛ за 2016 г. месяц получения дохода для заработной платы (код 2000) будет январь 2016 г., а для пособия по временной нетрудоспособности (код 2300) – февраль 2016 г.? В журнал операций № 6 эти начисления тоже должны попасть в разные месяцы?

Ответ от 18.02.2016:

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде оплаты труда (зарплаты) является последний день месяца, за который она начислена. В вашем случае – 31 января 2016 г. Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику (т.е. не позднее 11.02.2016).

Пособия по временной нетрудоспособности не являются оплатой труда. Датой их фактического получения является день выплаты сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349). В вашем случае – 10 февраля 2016 г. Причем с 1 января 2016 г. действует новое правило, оно позволяет уплачивать НДФЛ с таких доходов до последнего дня месяца, в котором пособие выплачено сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно, уплатить НДФЛ в бюджет с пособия вы можете до 29 февраля 2016 г.

Что касается отражения данных выплат в справке 2-НДФЛ, то в разд. 3 в поле "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход, т.е. по дате получения дохода согласно ст. 223 НК РФ (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). Соответственно, в разд. 3 справки 2-НДФЛ зарплату (код 2000) следует отразить за январь 2016 г., а сумму пособия по нетрудоспособности (код 2300) – за февраль 2016 г. Такой порядок заполнения справки рекомендует ФНС России в письме от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74.

В соответствии с п. 3 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, бухгалтерский учет ведется методом начисления. Это означает, что результаты операций признаются по факту их совершения (независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства). Поскольку заработная плата сотрудникам и пособия по временной нетрудоспособности были начислены в январе 2016 г., то и в журнале операций № 6 оба эти начисления отражаются январем. В данной ситуации даты отражения операций для целей бухгалтерского учета и уплаты НДФЛ будут различными.

Как задать вопрос