Как отражать в учете автономных учреждений выдачу денежных средств под отчет с использованием корпоративных банковских карт.
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Вопрос: Наше автономное учреждение планирует ввести 1 - 2 корпоративные банковские карты для выдачи подотчетных средств сотрудниками организации. Каков порядок учета денежных средств при выдаче в подотчет сотруднику организации на корпоративную банковскую карту? Каков порядок учета обязательств в данном случае?

Ответ от 16.09.2015

Термин "корпоративная банковская карта" применяется работниками кредитных организаций. В законодательстве об учете и обеспечении наличными денежными средствами для государственных (муниципальных) учреждений используется термин "дебетовая банковская карта" (в Инструкции № 157н, приложение № 2 к приказу Минфина России от 01.12.2010 № 157н) или "расчетная (дебетовая) банковская карта" (в приказе Минфина России от 30.06.2014 № 10н "Об утверждении Правил обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований)", далее - Приказ № 10н).

Из положений Приказа № 10н можно сделать вывод, что основное назначение расчетных (дебетовых) банковских карт - обеспечение учреждений наличными денежными средствами вместо ранее использовавшихся чековых книжек. В действующей редакции Инструкции № 183н (приложение № 2 к приказу Минфина России от 23.12.2010 № 183н) не описана корреспонденция счетов для отражения в учете получения наличных с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт. Поскольку согласно Приказу № 10н для обеспечения учреждения наличными с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт используется банковский счет 40116, как и при получении наличных обычным путем, логично отражать в учете эти операции такими же корреспонденциями:

Дебет счета 0.21003.000 - Кредит счета 0.20111.000 - перечисление денежных средств с лицевого счета учреждения на счет расчетной (дебетовой) банковской карты

Дебет счета 0.20134.000 - Кредит счета 0.21003.000 - внесение уполномоченным лицом в кассу наличных денежных средств, снятых через банкомат с использованием расчетной (дебетовой) банковской карты

После этого наличные денежные средства могут быть выданы сотруднику под отчет на основании расходного кассового ордера, что позволит получить расписку от сотрудника о выдаче ему денежных средств.

Приказ № 10н также допускает непосредственное использование расчетной (дебетовой) банковской карты для оплаты за товары, работы, услуги. Порядок отражения в учете этой операции Инструкцией № 183н не регламентирован, но в письме Минфина России от 15 апреля 2015 г. N 02-07-07/21402 этот вопрос рассмотрен (пример 4 -  Отражение в Отчете ф. 0503737 операций с дебетовыми банковскими картами).

Если сотруднику, получившему на руки расчетную (дебетовую) карту с остатком денежных средств, будет дано разрешение производить закупки услуг, работ, товаров, оплачивая непосредственно картой, это будет равносильно выдаче денежных средств под отчет.

Следует принимать во внимание положения п. 213 Инструкции № 157н: денежные средства выдаются под отчет по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается.

Кроме того, разумно иметь расписку сотрудника в получении денежных средств под отчет, чтобы у учреждения были документальные основания требовать от сотрудника отчета о расходовании этих средств. Все эти требования проще всего выполнить, если денежные средства будут выдаваться под отчет из кассы.

 

 

Как задать вопрос