Вопрос аудитору
В течение II квартала 2016 г. бюджетное учреждение перечислило подотчетному лицу на карту 900 руб. по заявке на кассовый расход. Подотчетное лицо вернуло неизрасходованный остаток денег в кассу. Он был внесен на лицевой счет. При формировании Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) за II квартал не выполняется внутриформенное контрольное соотношение: строка 450 не равна строке 500. Какими бухгалтерскими записями, с использованием каких забалансовых счетов и какими документами отразить эти операции для корректного заполнения Отчета (ф. 0503737)?
В соответствии с пп. 72, 85, 105, 106 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н), в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции по перечислению подотчетных сумм работнику на карту и возврату остатка в кассу учреждения должны быть отражены записями:
| № п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
| дебет счета | кредит счета | ||
|
1 |
Перечислены работнику подотчетные суммы на банковскую карту |
Х 208 ХХ 560 |
Х 201 11 610 увеличение забалансового счета 18.01 (КЭК группы 200 или 300) |
|
2 |
Возвращен остаток подотчетных сумм в кассу учреждения |
Х 201 34 510 уменьшение забалансового счета 18.34 (КЭК группы 200 или 300) |
Х 208 ХХ 660 |
|
3 |
Списаны денежные средства из кассы для зачисления на лицевой счет в органе казначейства |
Х 210 03 560 увеличение забалансового счета 17.30 (КЭК 510) |
Х 201 34 610 уменьшение забалансового счета 17.34 (КЭК 610) |
|
4 |
Зачислены на лицевой счет в органе казначейства денежные средства |
Х 201 11 510 увеличение забалансового счета 17.01 (КЭК 510) |
Х 210 03 660 уменьшение забалансового счета 17.30 (КЭК 610) |
Подробнее о формировании в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" записей по забалансовым счетам 17 и 18 при движении денежных средств между лицевыми (расчетными) счетами, счетами и кассой, а также их отражении в Отчете (ф. 0503737) читайте на сайте 1С: ИТС http://its.1c.ru/db/metbud81#content:6008:hdoc.
Заполнение Отчета (ф. 0503737) определено Инструкцией, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н). В разделе 2 "Расходы учреждения" Отчета (ф. 0503737) отразятся только корреспонденции 1 (в графе 5 в положительном значении) и 2 (в графе 7 в отрицательном значении) по соответствующему коду аналитики (п. 43 Инструкции № 33н). Одновременно операция 1 отражается в разд. 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета (ф. 0503737) в графе 5 по строке 720 в положительном значении, операция 2 – в графе 7 по строке 710 в отрицательном значении.
Остальные операции отражаются только в разд. 3 (п. 44 Инструкции № 33н):
- операция 3 – в графе 6 по строке 710 в отрицательном значении, по строке 731 в положительном значении; в графе 7 по строке 720 – в положительном значении, по строке 732 – в отрицательном значении;
- операция 4 – в графе 5 по строке 710 – в отрицательном значении, по строке 731 – в положительном значении; в графе 6 по строке 720 – в положительном значении, по строке 732 – в отрицательном значении.