По какому коду КОСГУ начислить налог при УСН? Какие должны быть проводки?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

По какому коду КОСГУ начислить налог при УСН? Какие должны быть проводки?

Дата публикации 19.08.2019

Смотрите также

Вопрос аудитору

Автономное учреждение применяет УСН. По какому коду КОСГУ начислить и перечислить налог? Какие должны быть проводки?

В автономном учреждении не все выбытия денежных средств с лицевого счета являются расходными операциями. Иногда речь идет об уменьшении доходов. Согласно ст. 346.16 НК РФ суммы налога, начисленного в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, в состав расходов не включаются. Следовательно, налог, уплачиваемый при УСН, уменьшает начисленный доход.

Согласно п. 9 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, а также п. 12.1.7 порядка, утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н, операции налогоплательщиков – автономных и бюджетных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, отражаются по статье 180 "Прочие доходы" аналитической группы подвида доходов бюджетов и подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ. Исключение – НДС: операции по начислению НДС отражаются по подстатьям КОСГУ, по которым отражены доходы текущего финансового периода.

В инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), не предусмотрено специального счета для учета расчетов по УСН. Поэтому расчеты по этому налогу могут отражаться на счете 303 05 (п. 263 Инструкции № 157н).

Таким образом, в бухгалтерском учете автономного учреждения начисление и перечисление налога при УСН отражается следующим образом:

Дебет КДБ 180 2 401 10 189 Кредит КДБ 180 2 303 05 731 – начислен налог при УСН (п. 159 инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н, далее – Инструкция № 183н);

Дебет КДБ 180 2 303 05 831 Кредит КИФ 2 201 11 610 (Уменьшение счета 17 КДБ 180, КОСГУ 189) – уплачен налог при УСН (п. 73 Инструкции № 183н).

Смотрите также