Как исправить КБК в проводках по выдаче наличных денежных средств под отчет?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Как исправить КБК в проводках по выдаче наличных денежных средств под отчет?

Дата публикации 09.10.2020

Смотрите также

Вопрос аудитору

В мае 2020 года в казенном учреждении изменились коды бюджетной классификации расходов (письмо МЧС России от 12.03.2020 № ИТ-15-48). Общий кассовый расход по лицевому счету был уточнен в УФК. По старым КБК из кассы выдавались наличные денежные средства под отчет. Как правильно перенести движение со старого КБК на новый в ПКО и РКО, чтобы в кассе не было красноты? При попытке сделать сторно ПКО и РКО не активна вкладка "исправительные проводки".

Инструкцией, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н), порядок учета уточняющих операций не определен. Поэтому его нужно согласовать в порядке, предусмотренном п. 2 Инструкции № 162н и закрепить в учетной политике.

Рассмотрим два варианта по уточнению платежей на примере выплаты подотчетных сумм из кассы:

1. Операции по уточнению платежей можно отразить в бюджетном учете аналогично исправлению ошибок в соответствии с п. 18 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н):

Дебет КРБ 1 208 ХХ 567 Кредит КИФ 1 201 34 610 - скорректированы способом "красное сторно" суммы, выплаченные из кассы по старым КБК;

Дебет КРБ 1 208 ХХ 567 Кредит КИФ 1 201 34 610 - выплачены из кассы наличные денежные средства по новым КБК.

2. Поскольку порядок отражения операций по уточнению не закреплен, они могут отражаться как кассовое поступление и выбытие:

Дебет КИФ 1 201 34 510 Кредит КРБ 1 208 ХХ 667 - скорректированы суммы, выплаченные из кассы по старым КБК.

Дебет КРБ 1 208 ХХ 567 Кредит КИФ 1 201 34 610 - выплачены из кассы наличные денежные средства по новым КБК.

Ни один из вариантов уточнения поступлений / выбытий нельзя считать ошибкой.

Оформление уточнения платежа как кассового поступления и выбытия соответствует выписке из лицевого счета казначейства. Дело в том, что в органе казначейства такая операция отражается не как сторно, а как перемещение на счете 0 307 12 000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание" (п. 19 инструкции по применению плана счетов казначейского учета, утв. приказом Минфина России от 30.11.2015 № 184н). Аналогичное разъяснение содержится в письме Минфина России от 15.12.2014 № 02-06-10/64662.

Чтобы учет в учреждении совпадал с выпиской казначейства, при уточнении платежа отражаются кассовые поступления и выбытия. Однако при таком варианте в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503169) показываются обороты по счетам учета расчетов, которых фактически не было. Такое отражение задолженности нельзя признать соответствующим действительности.

Ни один из этих вариантов не отражает на 100% корректно сложившуюся ситуацию. Именно поэтому целесообразно согласовать ее отражение с финансовым органом, принимающим бухгалтерскую отчетность.

По нашему мнению, с точки зрения достоверности отражения хозяйственной операции в учете предпочтительным является вариант со сторнированием первоначальной записи:

Исправления в ПКО и РКО не допускаются (пп. 4.7 п. 4 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Можно лишь аннулировать неправильный ордер и оформить новый документ. Неправильный кассовый ордер необходимо приложить к кассовому отчету, формируемому по итогу соответствующего дня. Сводные кассовые регистры (книгу, журнал) и платежные ведомости допускается исправлять разрешенными способами.

Для исправления корреспонденций счетов по кассовым операциям составляется бухгалтерская справка (ф. 0504833) в момент выявления ошибочной записи.

Смотрите также