Как начислить резерв по сомнительным долгам?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Как начислить резерв по сомнительным долгам?

Дата публикации 09.07.2020

Смотрите также

Вопрос аудитору

Как бюджетному учреждению начислить резерв по сомнительной дебиторской задолженности, которая числится на счете 205 31? Правильно ли сделать проводку по дебету 401 10 и кредиту счета 401 60? Какого вида КПС и КОСГУ выбрать?

В соответствии с п. 11 федерального стандарта "Доходы", утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС "Доходы"), сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (сомнительная задолженность), корректируется с формированием резерва по сомнительной задолженности. При этом учет сомнительной задолженности ведется на забалансовых счетах.

Выбытие с балансового (забалансового) учета сомнительной задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов. В наличии должны быть документы, которые подтверждают неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.

Если в отношении задолженности по доходам принято решение о признании ее безнадежной к взысканию, такая задолженность списывается с балансового (забалансового) учета с одновременным уменьшением доходов текущего отчетного периода (уменьшением резерва по сомнительным долгам).

Согласно положениям инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее - Инструкция № 174н), списание с балансового учета дебиторской задолженности по доходам отражается по дебету счета 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", по расходам - по дебету счета 0 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами".

Для учета сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов предназначен забалансовый счет 04 "Сомнительная задолженность" (п. 339 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее - Инструкция № 157н). Таким образом, под резервом по сомнительным долгам, упомянутым в СГС "Доходы", понимается сумма на забалансовом счете 04.

В рассматриваемой ситуации списание сомнительной дебиторской задолженности может быть отражено записями:

Дебет КДБ 2 401 10 173 Кредит КДБ 2 205 31 66Х - списана с балансового учета сомнительная дебиторская задолженность по доходам (п. 94 Инструкции № 174н);

увеличение забалансового счета 04 - принята к забалансовому учету сомнительная задолженность неплатежеспособных дебиторов.

Сомнительная задолженность учитывается на счете 04 в течение срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству. Задолженность списывается со счета 04 на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию:

Таким образом, если в учреждении есть задолженность, соответствующая признакам сомнительной, ее учет должен быть организован на счете 04 в виде резерва по сомнительным долгам. Применять счет 401 60 некорректно.

Смотрите также