Как учреждению исправить ошибку при начислении амортизации по основному средству?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Как учреждению исправить ошибку при начислении амортизации по основному средству?

Дата публикации 19.09.2019

Смотрите также

Вопрос аудитору

В сентябре прошлого года учреждение ошибочно не начислило амортизацию по основному средству. Годовая отчетность была сдана с получившимися данными. Как правильно откорректировать амортизацию, не начисленную за месяц прошлого года, в текущем периоде?

Ошибки прошлых лет исправляются в соответствии с п. 18 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н) и разд. V СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н.

Предусмотрены несколько счетов для исправления ошибок прошлых лет в зависимости от периода их совершения:

Чтобы было видно, что это именно исправление ошибки прошлых лет, каждый счет, по которому корректируются показатели, должен отражаться в корреспонденции с одним из приведенных специальных счетов (401 18, 401 19, 401 28, 401 29, 304 84, 304 94, 304 86, 304 96).

Для исправления ошибок необходимо выбирать тот счет, который затрагивался в год совершения ошибки. Если операция влияла на расчеты, необходимо исправить расчеты, если на финансовый результат, – корректировать его. Пример по исправлению ошибок прошлых лет приведен в п. 17 методических рекомендаций по применению СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480.

Инструкции по ведению учета не содержат бухгалтерских записей по исправлению ошибок прошлых лет, поэтому их необходимо согласовать в порядке, предусмотренном п. 2 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н), п. 4 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н), п. 5 инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н).

В разрядах 5 – 17 счета 0 104 00 000 ставятся нули (п. 2 Инструкции № 162н, п. 2.1 Инструкции № 174н, п. 3 Инструкции № 183н).

В рассматриваемой ситуации амортизация доначисляется дополнительной бухгалтерской записью датой обнаружения ошибки:

Дебет гКБК (КПС 000) Х 401 28 271 Кредит КРБ (КПС 000) Х 104 ХХ 411 – на сумму амортизации, не начисленной за месяц прошлого года.

Исправление ошибки оформляется бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в отдельном журнале по прочим операциям, содержащим отметку "Исправление ошибок прошлых лет" (п. 18 Инструкции № 157н).

Смотрите также