Какими проводками отразить возврат НДФЛ сотруднику, у которого сумма стандартных вычетов превысила доход?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Вопрос: Какими проводками отразить возврат НДФЛ сотруднику, у которого сумма стандартных вычетов превысила доход? Доход состоит из зарплаты – 4158,17 руб. и больничного по уходу за ребенком – 884,72 руб. Сумма стандартных вычетов в месяц равна 8800 руб. В программе возврат разделился: по коду 211 КОСГУ – 367 руб., по коду 213 КОСГУ – 122 руб. Какую проводку сделать на возврат НДФЛ с больничного листа – 122 руб.?

Ответ от 04.12.2017

Если сумма вычетов в налоговом периоде (месяце) окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, то в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база в этом периоде (месяце) принимается равной нулю. Следовательно, НДФЛ в такой ситуации не начисляется и не удерживается. Оставшаяся сумма налогового вычета переносится на следующий месяц (письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

Перенос оставшейся суммы налогового вычета можно осуществить только в пределах одного финансового года. Если по окончании финансового года у сотрудника осталась сумма неиспользованного вычета, на следующий год такая сумма не переносится.

Если сотрудник учреждения увольняется и суммы начисленного ему дохода (в т.ч. компенсации за неиспользованный отпуск) не хватает для того, чтобы перекрыть сумму предоставленных вычетов, то оставшаяся часть неиспользованного вычета сотруднику не предоставляется.

Таким образом, суммы НДФЛ, образовавшиеся в результате превышения суммы вычетов над суммой доходов, подлежат зачету в следующем месяце. Для отражения этой операции в учете никаких бухгалтерских записей оформлять не нужно. Если работник увольняется, то сумма НДФЛ, рассчитанная с суммы превышения вычетов над суммой дохода, возврату не подлежит.

Как задать вопрос