Как отразить в учете перерасчет зарплаты за декабрь в январе?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Как отразить в учете перерасчет зарплаты за декабрь в январе?

Дата публикации 01.04.2020

Смотрите также

Вопрос аудитору

Зарплата за декабрь была выплачена досрочно в полном объеме в декабре. В январе сотрудник принес больничный лист с 30 декабря по 9 января. За 30 и 31 декабря сотруднику была насчитана зарплата как за рабочие дни. Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения перерасчет зарплаты за декабрь в январе? Целесообразно ли использовать счет 1 401 28.000?

В рассматриваемом случае в учреждении образовалась переплата заработной платы за прошлый год. Перерасчет заработной платы целесообразно отразить в текущем периоде (в январе 2020 г.). Корректировать расчеты по заработной плате за прошлый период не нужно.

При переплате заработной платы за декабрь 2019 г. по причине нетрудоспособности сотрудника, случившейся после досрочной выплаты зарплаты, корректировок в расчеты по НДФЛ вносить не нужно, т.к. налогообложение (обложение взносами) происходит после начисления пособия. На сумму пересчета заработной платы за декабрь 2019 г. в январе 2020 г. будут уменьшены налоговая база по НДФЛ и база для начисления страховых взносов.

Если корректировку по заработной плате отражать в порядке исправления ошибок прошлых лет, то необходимо уточнять отчетность по налогам и сборам, а этого законодательство не требует. Поэтому для применения специального счета 401 28 в целях корректировки расчетов по заработной плате в данном случае нет оснований.

Таким образом, перерасчет заработной платы за декабрь 2019 г. по причине нетрудоспособности сотрудника, случившейся после досрочной выплаты зарплаты, целесообразно отразить в январе 2020 г.:

Дебет КРБ 1 401 20 211 Кредит КРБ 1 302 11 737 – скорректирована способом "красное сторно" излишне начисленная заработная плата (по аналогии с п. 102 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, далее – Инструкция № 162н);

Дебет КРБ 1 302 11 737 Кредит КРБ 1 303 01 731 – скорректирован способом "красное сторно" излишне удержанный НДФЛ (по аналогии с п. 104 Инструкции № 162н);

Дебет КРБ 1 401 20 213 Кредит КРБ 1 303 ХХ 731 – скорректированы способом "красное сторно" излишне начисленные взносы (по аналогии с п. 104 Инструкции № 162н).

Смотрите также