Бизнес-справочник: правовые аспекты

Дата публикации 22.12.2015

Налогообложение сумм, не признаваемых дивидендами

Суммы, не признаваемые дивидендами, не подпадают под льготный режим налогообложения, следовательно, облагаются налогом в общем порядке.

Налоговая ставка в отношении сумм, не признаваемых дивидендами
Налог на прибыль
НДФЛ
Обязанности налогового агента по суммам, не признаваемым дивидендами
Налог на прибыль
НДФЛ

Налоговая ставка в отношении сумм, не признаваемых дивидендами

Налог на прибыль

Если доход выплачивается резидентам РФ Налоговая ставка равна 20 процентам (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Если доход выплачивается нерезидентам РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ), если иная ставка не установлена международным договором РФ (ст. 7 НК РФ).

НДФЛ

Если доход выплачивается резидентам РФ Налоговая ставка равна 13 процентам (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Если доход выплачивается нерезидентам РФ Налоговая ставка устанавливается равной 30 процентам (п. 3 ст. 224 НК РФ), если иная ставка не установлена международным договором РФ (ст. 7 НК РФ).

Обязанности налогового агента по суммам, не признаваемым дивидендами

Налог на прибыль

Доход получает нерезидент РФ Общество должно удерживать налог при каждой выплате доходов. При этом перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 2 ст. 287 НК РФ).
Доход получает резидент РФ Обязанностей налогового агента не возникает. Организация-участник исчисляет и уплачивает налог самостоятельно.

НДФЛ

Общество обязано исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, рассчитанную, исходя из размера дохода и налоговой ставки (п. 1 ст. 226 НК РФ). При этом налог необходимо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).