Суммы, не признаваемые дивидендами, не подпадают под льготный режим налогообложения, следовательно, облагаются налогом в общем порядке.
Налоговая ставка в отношении сумм, не признаваемых дивидендами
Налог на прибыль
| Если доход выплачивается резидентам РФ |
Налоговая ставка равна 20 процентам (п. 1 ст. 284 НК РФ). |
| Если доход выплачивается нерезидентам РФ |
Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов
(пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ), если иная ставка не установлена международным
договором РФ (ст. 7 НК РФ). |
НДФЛ
| Если доход выплачивается резидентам РФ |
Налоговая ставка равна 13 процентам (п. 1 ст. 224 НК РФ). |
| Если доход выплачивается нерезидентам РФ |
Налоговая ставка устанавливается равной 30 процентам
(п. 3 ст. 224 НК РФ), если иная ставка не установлена международным
договором РФ (ст. 7 НК РФ). |
Обязанности налогового агента по суммам, не признаваемым дивидендами
Налог на прибыль
| Доход получает нерезидент РФ |
Общество должно удерживать налог при каждой выплате доходов. При этом перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем
выплаты дохода (п. 2 ст. 287 НК РФ). |
| Доход получает резидент РФ |
Обязанностей налогового агента не возникает. Организация-участник исчисляет и уплачивает налог самостоятельно. |
НДФЛ
Общество обязано исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, рассчитанную, исходя из размера дохода и налоговой ставки
(п. 1 ст. 226 НК РФ). При этом налог необходимо перечислить
в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
(абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).