Бизнес-справочник: правовые аспекты

Дата публикации 22.01.2018

Единый налог на вмененный доход

Кто может применять

ЕНВД могут применять как организации, так и предприниматели, осуществляющие деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен данный спецрежим (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

ЕНВД вводится в отношении конкретных видов деятельности, а именно (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

Данный спецрежим может комбинироваться с иными режимами налогообложения.

Налогообложение при ЕНВД

Организации и предприниматели, перешедшие на данный спецрежим, уплачивают единый налог, размер которого зависит от базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом налогоплательщики на ЕНВД освобождаются от некоторых налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Так, организации не уплачивают:

А предприниматели освобождаются от:

При этом и организации, и предприниматели должны исполнять обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ, например, перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с заработной платы работников (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ (ст. 420 НК РФ).

Подробнее о тарифах, объекте обложения страховыми взносами и сроках их уплаты см. Справочник "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".

Кроме того, предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ) в:

Страховые взносы на обязательное социальное страхование "за себя" предприниматели уплачивать не обязаны.

Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.

Подробнее о тарифах страховых взносов для самозанятых лиц см. Справочник "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".

Учет страховых взносов в целях налогообложения

Страховые платежи (взносы), а также пособия уменьшают налог по ЕНВД, если они платятся в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой единым налогом (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают ЕНВД на уплаченные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере без ограничения в 50 процентов (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Ведение учета

Все организации, применяющие ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). На предпринимателей данное требование не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324).

Плюсы и минусы ЕНВД

К плюсам ЕНВД относятся:

К минусам ЕНВД можно отнести:

Подробнее о данном спецрежиме см. Справочник "Единый налог на вмененный доход".