Бизнес-справочник: правовые аспекты

Дата публикации 22.01.2018

Общая система налогообложения

Кто может применять

Под общую систему налогообложения (далее – ОСН) подпадают все предприниматели и организации без исключения. Именно она применяется по умолчанию, если при регистрации в налоговом органе не подать заявление о переходе на иной режим налогообложения.

Особенности налогообложения при ОСН

При ОСН предприниматели уплачивают и сдают отчетность по:

А организации перечисляют и отчитываются по:

Кроме того, и предприниматели, и организации являются налоговыми агентами по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (п. 1 ст. 226 НК РФ).

При применении ОСН также сдается отчетность и уплачиваются:

Уплата страховых взносов

Организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или исполнение работ (ст. 420 НК РФ).

Подробнее о тарифах, объекте обложения страховыми взносами и сроках их уплаты см. Справочник "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".

Кроме того, предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ):

Страховые взносы на обязательное социальное страхование "за себя" предприниматели уплачивать не обязаны.

Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.

Подробнее о тарифах страховых взносов для самозанятых лиц см. Справочник "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".

Как учитываются расходы на уплату страховых взносов

Предприниматели могут учесть в расходах страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплаченные "за себя" и за своих работников (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ). Кроме того, взносы, уплаченные на обязательное социальное страхование за работников, также учитываются в расходах (п. 1 ст. 221 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Организации также могут учитывать уплаченные за сотрудников взносы в расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Ведение бухгалтерского учета

Организации на ОСН обязаны вести бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А вот на предпринимателей это требование не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Они ведут Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (п. 4 Порядка, утв. Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Плюсы и минусы ОСН

Основными плюсами общей системы налогообложения являются:

К минусам же можно отнести:

См. также: