Бизнес-справочник: правовые аспекты

Дата публикации 17.01.2018

Какие налоги и взносы должен платить ИП на общей системе в 2018 году?

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют общий режим налогообложения.

Должен ли ИП на общей системе вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

ИП на общей системе налогообложения не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.

Однако такие ИП обязаны вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России № 86н от 13.08.2002.

До начала ведения указанная Книга должна быть прошнурована, пронумерована и на последней странице заверена инспекцией. Если Книга ведется в электронном виде, в конце года ее необходимо вывести на печать, прошить, пронумеровать и также заверить в инспекции.

Какие налоги платит ИП, если он применяет общую систему налогообложения?

НДФЛ

При получении дохода такие индивидуальные предприниматели должны заплатить НДФЛ. Налог по итогам 2017 года рассчитывается ИП самостоятельно и должен быть уплачен не позднее 16 июля 2018 года.

Наряду с суммой налога по итогам года необходимо платить авансовые платежи в течение 2018 – 2019 гг. на основании полученных уведомлений от налоговой инспекции. Сроки уплаты – 16 июля и 15 октября 2018 года, а также 15 января 2019 года.

Если такие уведомления не приходили в течение года по вине инспекции, то и обязанности платить авансы по НДФЛ нет.

Если авансовые платежи не были перечислены по вине налогоплательщика, то ответственность не наступает, но возможно начисление пеней.

Уплаченные авансовые платежи вычитаются из итоговой суммы налога к уплате.

НДС

Если ИП продает товары или оказывает услуги, облагаемые НДС, при этом он не освобожден от обязанностей налогоплательщика, НДС за каждый квартал 2018 года ИП должен платить равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Освобождение от НДС можно получить, если сумма выручки за три месяца подряд не превысила 2 млн рублей.

Если ИП применяет освобождение от НДС, то налог все равно платится:

По каким налогам сдает отчетность ИП, если он применяет общую систему налогообложения?

НДФЛ

Отчетность по НДФЛ состоит из двух частей.

По итогам года сдается декларация 3-НДФЛ, в которой самостоятельно определяется сумма доходов, расходов (вычетов) и сумма налога к уплате. Последний день сдачи такой декларации за 2017 год – 3 мая 2018 г.

Также необходимо сдать декларацию о величине предполагаемого дохода по форме 4-НДФЛ. Она подается в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления дохода. В этой декларации отражается сумма дохода, которую предприниматель планирует получить.

На основании полученных данных инспекция выставит уведомления, по которым следует платить авансы в течение года. Если величина дохода меняется в течение года более чем на 50 процентов, то декларация 4-НДФЛ сдается заново, а инспекция пересчитает авансовые платежи, которые еще не уплачены.

За несдачу 4-НДФЛ ответственности не предусмотрено.

Подробнее о заполнении декларации 4-НДФЛ см. статью "Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)".

Подробнее о заполнении декларации 3-НДФЛ см. статью "Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)".

НДС

Декларация по НДС сдается налогоплательщиками, а также лицами, которые освобождены от налога, но выставили хотя бы один счет-фактуру с НДС, в электронном виде. В 2018 году она подается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Подробнее о декларации по НДС см. статью "Декларация по налогу на добавленную стоимость".

В каких случаях предприниматель на общей системе платит налог на имущество?

Предприниматель должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, иного строения, помещения, сооружения или доли в праве общей собственности на указанное имущество. Причем имущество должно находиться на территории России.

В случае применения общей системы налогообложения ИП должен уплачивать налог на имущество, причем вне зависимости от того, используется имущество в предпринимательской деятельности или в личных целях.

Как и когда платится налог на имущество предпринимателем на общей системе?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления, а также платежный документ на уплату налога. За 2017 год налог необходимо заплатить до 3 декабря 2018 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель на общей системе платит транспортный налог?

Если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в инспекции.

Как платится транспортный налог предпринимателем на общей системе?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления, а также платежный документ на уплату налога. За 2017 год налог должен быть уплачен до 3 декабря 2018 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, декларацию представляют только организации.

В каких случаях предприниматель на общей системе платит земельный налог?

Предприниматель платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельный участок должен быть расположен на территории РФ.

Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ либо уточнить в инспекции, какие льготы применяются.

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на общей системе?

За период 2017 года предприниматели самостоятельно платят земельный налог на основании уведомления. Это необходимо сделать до 3 декабря 2018 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по земельному налогу?

Предприниматели за 2017 год не должны подавать декларации по земельному налогу.

Какие взносы платит ИП без работников на общей системе?

В обязательном порядке ИП платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой суммы зависит от дохода, полученного ИП в 2018 году.

Если сумма полученного дохода не превысила 300 000 рублей, то до 31 декабря 2018 года ИП должен заплатить 26 545 руб. на ОПС и 5 840 руб. на ОМС.

Если сумма полученного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 июля 2019 года необходимо доплатить на ОПС сумму, которая составляет 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей. Сумму дохода можно взять из декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). Для этого используется показатель строки 060 раздела 2.

При этом общая сумма взносов на ОПС (с дохода до 300 000 рублей и свыше 300 000 рублей) не может превышать 212 360 рублей. То есть если фактически исчисленная величина взносов оказалась больше указанного лимита, то перечислить взносы на ОПС нужно в сумме 212 360 рублей.

ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.

В этом случае за 2018 год нужно уплатить 3 302,17 руб.

Подробнее о тарифах страховых взносов см. в статье "Тарифы для расчета предпринимателями (иными самозанятыми лицами) взносов за себя".

Какую отчетность сдает ИП на общей системе по страховым взносам?

ИП, который платит страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать отчетность по страховым взносам.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день непосредственной записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом:

На обязательное пенсионное страхование: (26 545 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (26 545 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце);

На обязательное медицинское страхование: (5 840 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (5 840 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце).

Подробнее см. в статье "Особенности расчета взносов, если предприниматель начинает (прекращает) деятельность в середине года?".