Бизнес-справочник: правовые аспекты

Дата публикации 03.09.2018

Что выгоднее: зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или открыть ООО?

Один из наиболее частых вопросов, возникающих при создании собственного бизнеса: что выгоднее и удобнее – зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или создать организацию (как правило, общество с ограниченной ответственностью)?

В целом ответ на этот вопрос зависит от планов развития и предполагаемых размеров бизнеса. Если масштабы изначально небольшие (например, открытие одного магазина), а дальнейшее расширение не планируется, можно регистрироваться в качестве ИП. Это проще и выгоднее как на стадии регистрации, так и при дальнейшей деятельности.

Если же бизнес-план предполагает масштабный проект с дальнейшим развитием, для его управления понадобится регистрация ООО.

Нередко эти формы деятельности совмещаются. Например, продажа одного вида товаров может осуществляться от имени ИП, а другого - от имени ООО.

В данной статье рассмотрены основные отличия ИП от ООО, которые помогут определиться с формой ведения бизнеса.

 

Критерий сравнения Индивидуальный предприниматель Общество с ограниченной ответственностью
Количество участников Статус индивидуального предпринимателя присваивается конкретному человеку. Следовательно, если предполагается, что бизнес будет вестись двумя и более людьми, такая форма не подходит - придется регистрировать ООО. Возможное количество участников ООО - от 1 до 50 (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, такая форма подходит для ведения совместного бизнеса.
Размер ответственности ИП отвечает по обязательствам, возникшим в связи с ведением предпринимательской деятельности, всем своим имуществом (п. 3 ст. 23 и ст. 25 ГК РФ). Снятие лица с учета в качестве ИП не освобождает его от таких обязательств, поэтому кредиторы могут потребовать взыскания долга и после снятия. По обязательствам ООО отвечает только само юридическое лицо, а не его участники (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). После ликвидации общества обязательства прекращаются (ст. 419 ГК РФ). Однако если в банкротстве виновны участники общества, на них может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам ООО (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Ограничения по видам деятельности Предприниматель не может заниматься определенными видами деятельности, например: Организации могут заниматься любыми видами деятельности при соблюдении условий, установленных законодательством.
Что необходимо для государственной регистрации Зарегистрировать ИП проще, чем ООО. Для регистрации понадобится (п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ):
  • заявление о регистрации;
  • квитанция об уплате государственной пошлины в размере 800 рублей (пп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);
  • документ, подтверждающий личность заявителя.
Для регистрации ИП устав и уставный капитал не требуются.
Регистрация ООО осуществляется на основании (ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ):
  • заявления о регистрации;
  • квитанции об оплате государственной пошлины в размере 4000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);
  • решения общего собрания или единственного учредителя о создании общества.
Кроме того, ООО должно иметь устав и уставный капитал не менее 10 000 рублей (ст. 12, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Место регистрации ИП регистрируется по месту жительства (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ), но не привязан к нему. Осуществлять свою деятельность предприниматель может на всей территории России без дополнительной регистрации в каждом регионе. ООО регистрируется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, а если его нет, то по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени ООО без доверенности (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Для осуществления деятельности в других регионах придется регистрировать филиалы, представительства или обособленные подразделения.
Распоряжение полученным доходом ИП свободен в распоряжении своими личными средствами, которые он получил в качестве дохода от предпринимательской деятельности. В частности, ИП в праве расходовать деньги из кассы на личные нужды, не учитывая нигде такие траты (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Денежные средства являются собственностью общества, и учредитель не может забрать или потратить их в любой момент. Это можно сделать, только выплатив участникам ООО дивиденды. Они могут выплачиваться не чаще, чем раз в квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Получив дивиденды, участники общества обязаны уплатить с них НДФЛ в размере 13% для резидентов и 15% для нерезидентов РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Ведение бухгалтерского учета Предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Достаточно ведения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (п. 4 Порядка, утв. приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002). ООО обязано вести вести и сдавать бухучет независимо от режима налогообложения (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Нередко для ведения бухучета приходится нанимать бухгалтера.
Возможность учета убытков на общем режиме налогообложения Предприниматель не может учесть убытки за предыдущие налоговые периоды (п. 4 ст. 227 НК РФ). Организация может уменьшать налогооблагаемую прибыль на убытки, понесенные в прошлых налоговых периодах (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Возможность применения налоговых спецрежимов Помимо ЕСХН, УСН и ЕНВД предприниматель может применять патентную систему налогообложения (ПСН). ООО может применять только ЕСХН, УСН и ЕНВД.
Уплата страховых взносов Помимо страховых взносов, уплачиваемых с выплат своим работникам, предприниматель обязан платить фиксированный платеж в Пенсионный фонд. Если годовой доход ИП превысит 300 000 рублей, ему также придется уплатить 1 процент от дохода, превышающего эту сумму (ст. 430 НК РФ). Уплачивают страховые взносы с выплат сотрудникам в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам в соответствии с установленным тарифом (ст. 420 НК РФ).
Отчетность в ПФР и ФСС Если ИП работает один и у него нет наемных работников, он не должен представлять ежеквартальные отчеты в ПФР и ФСС. На ООО возложена обязанность отчитываться в налоговую инспекцию по форме 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. За год необходимо подать также форму 2-НДФЛ.
Простота работы с наличными деньгами Предприниматель не обязан соблюдать кассовую дисциплину и следить за лимитом кассы п. 2, 4.1 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У) Все юридические лица, включая ООО, обязаны соблюдать кассовую дисциплину (вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные кассовые ордеры), а также следить за лимитом кассы (п. 2, пп. 4.1 п. 4, п. 4.6, п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
Прекращение деятельности Предприниматель может прекратить деятельность достаточно просто, подав в регистрирующий орган одно заявление и уплатив госпошлину (ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Ликвидация юридического лица осуществляется по определенной процедуре, предусматривающей сбор множества документов (Глава VII Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Размер штрафов Штрафы, налагаемые на предпринимателей, зачастую значительно ниже штрафов, налагаемых на организации за аналогичные нарушения. В некоторых случаях штрафы, налагаемые на юридическое лицо, выше в два и более раз штрафов для предпринимателей.

 

Предстоящую налоговую нагрузку на предпринимателя и ООО можно рассмотреть на примере.

Пример

Для сравнения возьмем предпринимателя, не привлекающего наемных работников, и ООО с одним участником, он же является его директором (единственным работником).

Они получили один и тот же годовой доход в размере 1 млн рублей, система налогообложения также одинакова – УСН с объектом "доходы", налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Приведенные расчеты актуальны на 2017 год.

 

Критерий Предприниматель ООО
Доход 1 000 000 рублей 1 000 000 рублей
Единый налог по УСН 60 000 рублей 60 000 рублей
Страховые взносы Предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ). На всю сумму уплаченных взносов предприниматель может уменьшать единый налог при УСН, следовательно, на размер полученного дохода они не влияют (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) Страховые взносы, уплаченные с заработной платы директора, уменьшают единый налог, но не не более чем на 50 процентов. Таким образом, если размер уплаченных взносов не превысил данное ограничение, фактическая прибыль не изменилась. (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
Заработная плата Предприниматель не является наемным работником. Весь полученный доход принадлежит ему Директор ООО является его работником. Следовательно, ему должна выплачиваться заработная плата не ниже МРОТ
НДФЛ, уплаченный с заработной платы - С заработной платы директора необходимо уплачивать НДФЛ по ставке:
НДФЛ, уплаченный с дивидендов - Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке:
Полученный доход за год 940 000 рублей Доходами директора-учредителя являются дивиденды и заработная плата. При этом с этих сумм необходимо уплачивать НДФЛ