Справочник по 1С:БГУ 8 для бюджетных и автономных учреждений

Переплата заработной платы прошлых лет, возврат в кассу

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в т.ч. при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением:

Для взыскания излишне выплаченных сумм работодателю необходимо известить работника в письменной форме о причине их образования и размере удержания. Работник должен быть согласен с размером суммы.

При отсутствии оснований для взыскания излишне выплаченных сумм, предусмотренных ТК РФ, сотрудник может внести деньги добровольно.

Бухгалтерский учет

Бюджетные, автономные учреждения ведут бухгалтерский учет в соответствии с положениями следующих нормативных актов:

Ошибки по начислению заработной платы, НДФЛ исправляются в соответствии с п. 18 Инструкции № 157н. Исправления делаются датой обнаружения ошибки (датой корректировки) дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью по способу "красное сторно" и (или) дополнительной бухгалтерской записью и оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Она должна содержать обоснование внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен, а также период, в котором были выявлены ошибки.

В случае перерасчета в сторону уменьшения ранее начисленной работнику заработной платы у учреждения по данному сотруднику возникает дебиторская задолженность на счете 302 11 "Расчеты по заработной плате", которая подлежит переносу на счет 206 11 "Расчеты по заработной плате" (п. 102 Инструкции № 174н, п. 105 Инструкции № 183н). Пересчет заработной платы с отражением корректировочных записей производится, только если в соответствии с законодательством учреждение вправе самостоятельно взыскать переплату. Такие разъяснения даны, в частности, в письме Минфина России от 28.02.2014 № 02-06-10/8795. Если взыскать переплату не представляется возможным, перерасчет заработной платы не делается.

По общему правилу для учета расчетов по суммам излишне произведенных выплат предназначен счет 0 209 30 000 "Расчеты по компенсации затрат" (пп. 220, 221 Инструкции № 157н). Однако в случае добровольного возмещения работником суммы переплаты заработной платы применение этого счета нецелесообразно, поскольку одновременно приходится корректировать сумму НДФЛ и страховых взносов. Операцию следует отражать как возврат сотрудником учреждения ранее произведенных ему авансовых выплат в погашение дебиторской задолженности по заработной плате (абз. 7 п. 72, абз. 7 п. 84 Инструкции № 174н, абз. 7 п. 72, абз. 7 п. 87 Инструкции № 183н).

Бюджетные (автономные) учреждения при отражении операций в разрядах 1 – 17 номера счета указывают значения в соответствии с требованиями, установленными пп. 21, 21.2 Инструкции № 157н, п. 2.1 Инструкции № 174н, п. 3 Инструкции № 183н.

В разрядах 1-17 номеров счетов указываются следующие значения:

Кроме того, для учета операций по возврату дебиторской задолженности по заработной плате прошлых лет применяется забалансовый счет 17 "Поступления денежных средств" (п. 365 Инструкции № 157н).

Документальное оформление

Начисленная ранее заработная плата корректируется на основании Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401). Операции по корректировке начисленных сумм заработной платы, НДФЛ, страховых взносов, а также по отражению дебиторской задолженности сотрудника оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Внесение наличных денежных средств в кассу оформляется Приходным кассовым ордером (ф. 0310001).

 

Переплата заработной платы прошлых лет, возврат в кассу (БГУ ред. 1.0)

Переплата заработной платы прошлых лет, возврат в кассу (БГУ ред. 2.0)