Справочник по 1С:БГУ 8 для бюджетных и автономных учреждений

Поступление денег в кассу с лицевого счета, открытого в органе казначейства

Порядок ведения кассовых операций определен указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее – Указание № 3210-У). Получение наличных денежных средств в кассу осуществляется в соответствии с п. 5.1 Указания № 3210-У.

Бухгалтерский учет

В соответствии с инструкцией, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), для учета движения наличных денежных средств в кассе учреждения предназначен счет 201 34, а для учета операций с безналичными денежными средствами – счет 201 01.

Поступление денег в кассу с лицевого счета учреждения отражается в учете бюджетных учреждений согласно инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н), в учете автономных учреждений – согласно инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н):

Согласно п. 21.2 Инструкции № 157н, п. 2.1 Инструкции № 174н, п. 3 Инструкции № 183н при ведении бюджетными и автономными учреждениями бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются на счетах, содержащих в структуре номера счета:

При применении кодов бюджетной классификации для формирования номеров счетов можно руководствоваться приложением 2 к инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н. Данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе отчетность учреждений должны быть сопоставимы у государственного (муниципального) учреждения вне зависимости от его типа. Это установлено п. 3 Инструкции № 157н. Так, в разрядах 1 – 17 номера счета 201 00 "Денежные средства учреждения" указывается код КИФ, счета 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" в части расходов – код КРБ, в части доходов – код КДБ.

По счетам аналитического учета счета 201 00 "Денежные средства учреждения" в разрядах 1 – 17 номера счета отражаются нули (п. 2.1 Инструкции № 174н, п. 3 Инструкции № 183н).

В соответствии с пп. 365, 367 Инструкции № 157н к счетам 201 00, 210 03 открываются забалансовые счета 17 "Поступление денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств". Счет 17 предназначен, в частности, для аналитического учета поступлений денежных средств на банковские счета учреждения, на лицевой счет, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), на счет операций с наличными денежными средствами, в кассу.

Счет 18 предназначен, в частности, для аналитического учета выбытий денежных средств с банковских счетов учреждения, с лицевого счета, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), со счета операций с наличными денежными средствами, из кассы.

Операции по движению денежных средств между лицевым счетом и кассой не являются доходными или расходными, поэтому к забалансовым счетам 17, 18 применяются статьи 510 "Поступление на счета бюджетов" и 610 "Выбытие со счетов бюджетов" КОСГУ (письма Минфина России от 15.04.2015 № 02-07-07/21402, от 01.07.2015 № 02-07-07/38257).

Движение средств с лицевого счета в кассу отражается в графах 6, 7 разд. 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737). В соответствии с п. 44 инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н), данные операции отражаются в Отчете (ф. 0503737) в группе строк 700 "Изменение остатков средств" (строки 710, 720) и в группе строк 730 "Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения" (строки 731, 732) разд. 3. Эти строки заполняются по оборотам балансовых счетов 201 23, 201 34, 210 03. В соответствии с п. 42 Инструкции № 33н рассматриваемые операции в разд. 1 "Доходы учреждения" Отчета (ф. 0503737) не включаются.

Документальное оформление

Выбытие денежных средств с лицевого счета для поступления их в кассу учреждения отражается на основании Заявки на получение наличных денег (ф. 0531802). При этом поступление наличных средств в кассу оформляется Приходным кассовым ордером (ф. 0310001). Учет кассовых операций ведется в Кассовой книге (ф. 0504514). Форма и методические указания по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н. Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (п. 168 Инструкции № 157н).

Операции по выбытию денежных средств с лицевого счета учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения (ф. 0531962), Выписке из лицевого счета автономного учреждения (ф. 0531963), в данном случае – на основании Заявки на получение наличных денег (ф. 0531802).

 

Поступление денег в кассу с лицевого счета, открытого в органе казначейства (БГУ ред. 1.0)

Поступление денег в кассу с лицевого счета, открытого в органе казначейства (БГУ ред. 2.0)