Справочник по 1С:БГУ 8 для бюджетных и автономных учреждений

Получение наличных денег с использованием банковской карты

Правила обеспечения наличными денежными средствами учреждений, лицевые счета которым открыты в органах Федерального казначейства, установлены приказом Федерального казначейства от 30.06.2014 № 10н (далее – Правила № 10н). Разделом V Правил № 10н предусмотрена возможность обеспечения учреждений наличными деньгами с использованием банковских карт.

Учреждение использует карты для обеспечения наличными деньгами в соответствии с договором банковского счета между органом Федерального казначейства и кредитной организацией (п. 36 Правил № 10н). Для получения карт учреждение представляет в орган Федерального казначейства заявление на получение карт (п. 37 Правил № 10н). На основании заявления орган Федерального казначейства формирует Реестр на выпуск карт и направляет его в кредитную организацию по месту открытия соответствующего счета № 40116. Учреждение, в свою очередь, предоставляет в кредитную организацию необходимые для изготовления карт документы (п. 38 Правил № 10н). Банковская карта изготавливается персонифицировано на каждого сотрудника, уполномоченного на получение карты, в соответствии с реестром и на основании представленных документов.

Бухгалтерский учет

Получение наличных денег в кассу с использованием банковской карты отражается в учете бюджетных учреждений согласно инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н), автономных учреждений – согласно инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н):

Согласно п. 2.1 Инструкции № 174н, п. 3 Инструкции № 183н при ведении бюджетными и автономными учреждениями бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются на счетах Рабочего плана счетов, содержащих в структуре номера счета:

При применении кодов бюджетной классификации для формирования номеров счетов можно руководствоваться приложением 2 к инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н. Данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе отчетность учреждений должны быть сопоставимы у государственного (муниципального) учреждения вне зависимости от его типа. Это установлено п. 3 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н). Так, в разрядах 1 – 17 номера счета 201 00 "Денежные средства учреждения" указывается код КИФ, счета 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" в части расходов – код КРБ, в части доходов – код КДБ. По счетам аналитического учета счета 201 00 в разрядах 1 – 17 номера счета отражаются нули.

В соответствии с пп. 365, 367 Инструкции № 157н к счетам 201 00, 210 03 открываются забалансовые счета 17 "Поступление денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств". Счет 17 предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств на банковские счета учреждения, на лицевой счет, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), на счет операций с наличными денежными средствами, в кассу, а также для учета возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов). Исключение составляют поступления от возвратов расходов текущего финансового года, возврат остатков неиспользованных субсидий (грантов) прошлых лет, они отражаются на счете 18.

Счет 18 предназначен для аналитического учета выбытий денежных средств с банковских счетов учреждения, с лицевого счета, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), со счета операций с наличными денежными средствами, из кассы, а также для учета возвратов расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года.

Операции по движению денежных средств между лицевым счетом и кассой не являются доходными или расходными, поэтому к забалансовым счетам 17, 18 применяются статьи 510 "Поступление на счета" и 610 "Выбытие со счетов" КОСГУ (письма Минфина России от 15.04.2015 № 02-07-07/21402, от 01.07.2015 № 02-07-07/38257).

Документальное оформление

Операции по выбытию денежных средств с лицевого счета отражаются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения (ф. 0531962), Выписке из лицевого счета автономного учреждения (ф. 0531963). Поступление денежных средств в кассу учреждения оформляется Приходным кассовым ордером (ф. 0310001). Учет кассовых операций в учреждениях ведется в Кассовой книге (ф. 0504514). Форма и методические указания по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.

Получение наличных денег с использованием банковской карты (БГУ ред. 1.0)

Получение наличных денег с использованием банковской карты (БГУ ред. 2.0)