Когда перечислять НДФЛ с компенсации дней дополнительного отпуска?
Ответы по налогам и взносам

Когда перечислять НДФЛ с компенсации дней дополнительного отпуска?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Некоторым сотрудникам организации положен дополнительный отпуск, который им заменяют денежной компенсацией. Организация перечисляет компенсацию вместе с заработной платой за сентябрь – 9 октября. Когда платить в бюджет НДФЛ с этой компенсации и как её отражать в 6-НДФЛ?

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск перечисляется не позднее следующего рабочего дня, следующего за днем выплаты компенсации.

Обоснуем ответ.

Налоговые агенты исчисляют НДФЛ на дату получения дохода. Дата получения дохода определяется для всех выплат, полученных в денежной форме, как день перечисления денег или их выдачи (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ удерживается из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Дата перечисления НДФЛ в бюджет зависит от вида выплат.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Исключение составляют отпускные и пособия – по ним срок перечисления налога смещается на последний день месяца.

Однако компенсация за неиспользованный отпуск не относится к оплате отпуска. Это отдельная выплата, указанная в Трудовом кодексе РФ. Поэтому НДФЛ с этой выплаты перечисляется по общему правилу. 9 октября 2020 года – это пятница. Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий или праздничный день, то согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, перечислить НДФЛ с компенсации необходимо не позднее 12 октября 2020 года.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с этим документом раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

  • в строке 100 – дата фактического получения доходов;
  • в строке 110 – дата удержания НДФЛ;
  • в строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Если срок уплаты налога попадает на нерабочий день, то по строке 120 отражается следующий за ним рабочий день, даже если фактически налог будет уплачен раньше (такой порядок разъясняла ФНС России в письмах от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Если компенсация за дополнительный отпуск выплачена 9 октября 2020 года, то она отражается в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2020 год следующим образом: