Как облагать НДФЛ и страховыми взносами оплату вахтовикам за период карантина?
Ответы по налогам и взносам

Как облагать НДФЛ и страховыми взносами оплату вахтовикам за период карантина?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Сотрудники, прибывающие на вахту из других регионов, помещаются на 14 дней во временную изоляцию. Облагается ли оплата дней обсервации для вахтовых работников НДФЛ и страховыми взносами?

Оплата за время нахождения во временной изоляции (обсервации) НДФЛ и страховыми взносами не облагается. Обоснован такой вывод следующим.

Постановлением Правительства РФ от 28.04.2020 № 601 утверждены Временные правила работы вахтовым методом (далее – Временные правила). Они применяются с 29 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года. В период карантинных мероприятий допуск вновь прибывших на вахту работников производится после прохождения временной изоляции (обсервации) в течение 14 дней (п. 6 Временных правил).

Время обсервации включается в период нахождения работника в пути и оплачивается в размере не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за каждый день. Таким образом, время нахождения сотрудников во временной изоляции (обсервации) приравнивается к времени нахождения в пути.

Надбавка за работу вахтовым методом, а также оплата времени нахождения в пути считаются компенсационными выплатами (ст. 302 ТК РФ). Размер и порядок выплаты надбавки, а также оплаты времени нахождения в пути устанавливаются коллективным договором, а также локальным нормативным актом. При этом Минфин России считает, что надбавка за вахтовый метод работы не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217, абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо от 13.07.2018 № 03-04-06/49149).

Поскольку оплата времени нахождения в пути является компенсационной выплатой, НДФЛ и страховыми взносами она также не облагается. К аналогичному выводу пришел и Минфин России в письме от 30.03.2017 № 03-15-05/18583.