Какой код вида операции (КВО) ставить в книге покупок при возврате аванса налоговому агенту иностранцем?
Ответы по налогам и взносам

Какой код вида операции (КВО) ставить в книге покупок при возврате аванса налоговому агенту иностранцем?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Организация планировала участие в выставке за границей. В мае организация перечислила аванс организатору и заплатила в бюджет НДС как налоговый агент. Выставку отменили. В августе иностранец вернул аванс. С каким КВО регистрировать в книге покупок счет-фактуру?

При регистрации в книге покупок счета-фактуры на аванс, возвращенный налоговому агенту иностранцем, необходимо указать код операции "06".

Обоснуем ответ.

При расторжении договора с иностранным партнером и получении перечисленного аванса в книге покупок необходимо зарегистрировать счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге продаж (п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, письмо Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-08/25611).

При этом в графе 2 книги покупок следует указать код операции – 06 "Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Кодекса…". Такие правила установлены приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Отметим также, что ФНС РФ пояснила следующее: при указании в книге покупок записи с КВО 06 в книге покупок графа 10 "ИНН/КПП продавца" заполняется при наличии, т. е. может оставаться пустой (см. письмо ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657).