С каким кодом регистрировать авансовый счет-фактуру комиссионера при реализации собственных товаров и товаров комитента?
Ответы по налогам и взносам

С каким кодом регистрировать авансовый счет-фактуру комиссионера при реализации собственных товаров и товаров комитента?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Комиссионер продает товар комитента и свой собственный. Оба на общей системе налогообложения. Комиссионер выставляет отгрузочные документы от своего имени. Комиссионер получил предоплату от покупателя, отгрузка будет смешанной, включая свой товар и комитента. В каком порядке и с какими кодами регистрируется счет-фактура на аванс у комиссионера и комитента в книгах продаж и журнале учета счетов-фактур?

При регистрации смешанного авансового счета-фактуры в журналах полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж комиссионера и комитента следует указать код операции 02.

Объясняется это следующим.

Коды вида операции, которые отражаются в книгах покупок и продаж, журнале учета счетов-фактур, утверждены приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Код 02 используется для отражения операций по получению (внесению) аванса в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав, включая операции с участием посредников, которые действуют от своего имени (кроме операций, перечисленных по кодам 06, 28).

Одновременно с этим есть код 15, который применяется для регистрации полученного или составленного сводного счета-фактуры при реализации как собственных товаров (работ, услуг) комиссионера, так и товаров (работ, услуг) комитента.

По разъяснениям налоговой службы такой сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж комиссионера (в части реализации собственных товаров) с кодом 15, а в книге покупок покупателя и в книге продаж комитента отражается корреспондирующая запись с кодом 01, который означает отгрузку товаров, работ или услуг (см. комментарий к коду 15 в письме ФНС РФ от 20.09.2016 № СД-4-3/17657). Из этого разъяснения можно сделать вывод, что код 15 применяется только при регистрации сводных счетов-фактур на отгрузку и не применяется при регистрации авансового счета-фактуры.

Иных специальных кодов для регистрации счета-фактуры, в котором указаны суммы предоплаты, полученной в счет отгрузки товаров, принадлежащих комитенту и комиссионеру, нет. Официальные разъяснения по этому вопросу также отсутствуют. Рекомендуем в такой ситуации регистрировать смешанный авансовый счет-фактуру с кодом 02.