Как исправить счет-фактуру с неправильным ИНН покупателя?
Ответы по налогам и взносам

Как исправить счет-фактуру с неправильным ИНН покупателя?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Организация обнаружила, что в прошлом квартале выставила счет-фактуру покупателю с неверным ИНН (перепутали название контрагента). Счет-фактуру отразили в книге продаж в прошлом периоде, заплатили НДС в бюджет. Покупатель также в прошлом квартале заявил вычет по этому счету-фактуре. Ошибку обнаружили сами в текущем квартале. Контрагент просит передать счет-фактуру с правильным ИНН. Можно ли выставить правильный счет-фактуру с тем же номером и датой (т.е. заменить неправильный правильным)?

Замена счета-фактуры с неправильным ИНН на корректный счет-фактуру от той же даты и с тем же номером законодательством не предусмотрена. В этой ситуации необходимо выставить исправленный счет-фактуру.

Для заявления покупателем вычета входного НДС продавец должен исправить счет-фактуру с неверным ИНН. Исправления вносятся путем выставления нового экземпляра счета-фактуры с тем же номером и датой (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Для этого в форме счета-фактуры предусмотрена дополнительная строка 1а "Исправление № __ от __". В этой строке продавец указывает номер и дату исправления. В исправленный счет-фактуру переносятся все корректные данные из первичного счета-фактуры, а вместо неправильных данных заносятся правильные.

В книге продаж исправленный в следующем налоговом периоде счет-фактура регистрируется в дополнительном листе за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура (абз. 3 п. 3 Правил ведения книги продаж). При этом в дополнительном листе книги продаж производится аннулирование записи по ошибочному счету-фактуре с отрицательными значениями на всю сумму и регистрируется исправленный счет-фактура с положительными значениями (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

Ошибочный ИНН покупателя за прошлый период отражен в Разделе 9 налоговой декларации по НДС (он туда перешел из книги продаж). Поэтому чтобы покупателю не отказали в вычете (при автоматической проверке налоговых деклараций будут обнаружены несовпадающие данные продавца и покупателя), продавцу необходимо представить уточненную декларацию за прошлый период.