Какую ставку НДС применять налоговому агенту при оплате муниципальной аренды за декабрь 2018 г. в январе 2019 г.?
Ответы по налогам и взносам

Какую ставку НДС применять налоговому агенту при оплате муниципальной аренды за декабрь 2018 г. в январе 2019 г.?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Организация арендует муниципальное имущество, выступая налоговым агентом по НДС. Арендная плата по условиям договора вносится не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем аренды. 10 января 2019 года организация перечислила арендную плату за декабрь 2018 года. По какой ставке НДС регистрировать счет-фактуру налогового агента?

При аренде государственного (муниципального имущества) налоговый агент обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).

ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, посвященном переходным положениям по НДС, указала, что при оплате после 1 января 2019 года услуг, оказанных до этой даты, исчисление НДС налоговый агент производит по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).