Как лицам, применяющим нулевой тариф страховых взносов во 2-м квартале 2020 года, заполнить раздел 1 расчета по страховым взносам?
Ответы по отчетности

Как лицам, применяющим нулевой тариф страховых взносов во 2-м квартале 2020 года, заполнить раздел 1 расчета по страховым взносам?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Организация является субъектом малого и среднего предпринимательства и работает в отрасли, признанной наиболее пострадавшей от коронавируса. Как организации заполнить раздел 1 расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года в связи с установлением нулевого тарифа взносов в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ?

Взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 года вправе рассчитывать по тарифу 0 % следующие категории работодателей (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ):

Форма и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок заполнения расчета) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Расчет сумм страховых взносов отражается:

  • по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 Приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 Приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на социальное страхование – в Приложении № 2 к разделу 1.

Поле 001 "Код тарифа плательщика" в расчете по взносам заполняется в следующих разделах:

Код используется для обозначения применяемого плательщиком тарифа взносов. Перечень кодов для заполнения этого поля приведен в Приложении № 5 к Порядку заполнения расчета.

Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось несколько тарифов взносов, то в составе расчета нужно заполнить столько Приложений 1 и 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось (п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета).

При этом важно, что сумма начислений и база собираются отдельно по каждому тарифу.

В соответствии с Порядком заполнения расчета по страховым взносам раздел 1 расчета заполняется следующим образом:

  • по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и по строке 020 Приложения № 2 указываются выплаты, которые поименованы в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ в качестве облагаемых страховыми взносами (т.е. являются объектом обложения взносами), нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно;
  • по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и по строке 030 Приложения № 2 указываются выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно;
  • по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 отражается база по страховым взносам с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно;
  • по строкам 060 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 отражается сумма исчисленных страховых взносов с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

Плательщики взносов, имеющие право на нулевой тариф, должны при заполнении расчета за полугодие 2020 года использовать код тарифа плательщика – "21". Этот код рекомендован письмом ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@ до внесения изменений в Порядок.

Поскольку в первом квартале работодатели не имели права на тариф 0 процентов, то при подаче расчета за полугодие 2020 года, необходимо представить в составе отчетности два Приложения 1 (то есть два подраздела 1.1 и два подраздела 1.2) и Приложения 2 с различными кодами тарифа.

В Приложениях № 1 и 2 к разделу 1 с кодом "01" необходимо указать:

  • по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и по строке 020 Приложения № 2 – общие суммы начислений за период январь-март, а в графах для каждого из последних трех месяцев (то есть за апрель, май и июнь) необходимо проставить прочерки;
  • по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и по строке 030 Приложения № 2 – общие суммы начислений за период январь-март, которые не облагаются страховыми взносами, а в графах для каждого из последних трех месяцев (то есть за апрель, май и июнь) необходимо проставить прочерки;
  • по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 к расчету – базу по страховым взносам за период январь-март, а в графах для каждого из последних трех месяцев (то есть за апрель, май и июнь) необходимо проставить прочерки;
  • по строкам 060 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 к расчету – сумму взносов за первый квартал, а в графах для каждого из последних трех месяцев (то есть за апрель, май и июнь) необходимо проставить прочерки.

В Приложениях № 1 и 2 к разделу 1 с кодом "21" необходимо указать:

  • по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и по строке 020 Приложения № 2 – суммы начислений за период апрель-июнь (в том числе помесячно в графах для каждого из последних трех месяцев);
  • по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и по строке 030 Приложения № 2 – суммы выплат за период апрель-июнь, которые не облагаются страховыми взносами (в том числе помесячно в графах для каждого из последних трех месяцев);
  • по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 к расчету – базу по страховым взносам за период апрель-июнь (в том числе помесячно в графах для каждого из последних трех месяцев);
  • строка 060 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 и Приложения № 2 к расчету – будут прочерки, поскольку сумма начисленных взносов по этому тарифу нулевая.

Такой порядок заполнения следует из письма ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@.