Как исправлять отчетность за 2018 год, если неправильно установили срок полезного использования ОС?
Ответы по учету в коммерческих организациях

Как исправлять отчетность за 2018 год, если неправильно установили срок полезного использования ОС?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Организация сдала декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество за 2018 год. В дальнейшем выяснилось, что был неправильно определен срок полезного использования для одного из ОС (вместо 15 лет нужно было 30). Можно ли исправить эту ошибку в текущем (2019) году или необходимо подавать уточненные налоговые декларации?

Представить уточненные налоговые декларации и пересчитать налог на прибыль и налог на имущество в 2018 году.

Обоснован такой вывод следующим.

Порядок исправления ошибок, допущенных при исчислении налогов, установлен ст. 54 НК РФ. Согласно этой статье ошибки, допущенные в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, в общем случае исправляются в тех периодах, в которых они допущены. Этой же статьей установлено: если ошибки привели к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, то они могут быть исправлены в том периоде, в котором выявлены.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, плательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Поскольку организация неправильно определила срок полезного использования, это повлекло за собой:

  • увеличение расходов на амортизацию;
  • уменьшение среднегодовой стоимости имущества.

Соответственно, и налог на прибыль, и налог на имущество остались недоплаченными. Следовательно, исправить такую ошибку необходимо через представление уточненки за 2018 год.