Вопрос аудитору
Организация сдала декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество за 2018 год. В дальнейшем выяснилось, что был неправильно определен срок полезного использования для одного из ОС (вместо 15 лет нужно было 30). Можно ли исправить эту ошибку в текущем (2019) году или необходимо подавать уточненные налоговые декларации?
Представить уточненные налоговые декларации и пересчитать налог на прибыль и налог на имущество в 2018 году.
Обоснован такой вывод следующим.
Порядок исправления ошибок, допущенных при исчислении налогов, установлен ст. 54 НК РФ. Согласно этой статье ошибки, допущенные в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, в общем случае исправляются в тех периодах, в которых они допущены. Этой же статьей установлено: если ошибки привели к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, то они могут быть исправлены в том периоде, в котором выявлены.
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, плательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Поскольку организация неправильно определила срок полезного использования, это повлекло за собой:
- увеличение расходов на амортизацию;
- уменьшение среднегодовой стоимости имущества.
Соответственно, и налог на прибыль, и налог на имущество остались недоплаченными. Следовательно, исправить такую ошибку необходимо через представление уточненки за 2018 год.