В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) в стоимостных показателях табличной части документа "Счет-фактура выданный" возможны несущественные расхождения, вызванные погрешностью округлений.
Показатель графы 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего" может не соответствовать произведению граф 3 "Количество (объем)" и 4 "Цена (тариф) за единицу измерения". Это связано с алгоритмом расчета показателей табличной части счета-фактуры, который направлен на обеспечение в первую очередь соответствия:
- показателя графы 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего" стоимости отгруженных товаров с учетом НДС;
- показателя графы 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" сумме исчисленного НДС.
На основании показателей граф 8 и 9 производится расчет стоимости всего количества товаров без НДС для графы 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего" как разница между суммами в графе 9 и графе 8.
Применяемый порядок расчета суммы НДС полностью соответствует требованиям законодательства, поскольку согласно п. 4 ст. 153 НК РФ пересчитываться в рубли по курсу ЦБ РФ должна именно налоговая база (сумма в графе 5). Очевидно, что иной порядок расчета может привести к искажению налоговой базы по НДС и суммы исчисленного налога.
Пример:
По договору поставки 18 шт. товара по цене 197 у. е. на общую сумму 3 546,00 у. е. (в т.ч. НДС 20% 591,00 у. е.) отгружаются по курсу 70,4301 руб. за 1 у. е. Общая сумма отгрузки составит 249 745,13 руб. (3 546,00 х 70,4301) (рис. 1).
Порядок расчета в программе (сумма в графе 5 соответствует налоговой базе по НДС): Показатель графы 5 равен 208 120,94 руб. = 249 745,13 руб. – 41 624,19 руб., что соответствует расчету налоговой базы (3 546,00 у. е. – 591 у. е.) * 70,4301 руб.
Иной порядок расчета может привести к искажению налоговой базы по НДС и суммы исчисленного налога: Если сначала произвести пересчет по курсу у. е. цены товара без НДС, которая составит 11 562,51 руб. (164,17 у. е. х 70,4301), а затем расчет налоговой базы (стоимость товара без НДС в графе 5), которая составит 208 125,18 руб. (11 562,51 руб. х 18 шт.), то сумма НДС будет равна 41 625,03 руб. (208 125,18 руб. х 20%), а стоимость товара с учетом НДС – 249 750,21 руб. (208 125,18 + 41 625,03), что не соответствует фактическим данным.
Рис. 1
