Ответы на вопросы по программам 1С

Вопрос: Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) изменить повышающий коэффициент для расчета транспортного налога, в том числе при изменении Перечня дорогостоящих автомобилей задним числом?

Дата публикации 17.09.2018

Использован релиз 3.0.64

Ответ:

На официальном сайте Минпромторга России 20.08.2018 размещен уточненный Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей для налогового периода 2018 года. Эта информация доведена до налоговых органов и налогоплательщиков совместным письмом ФНС и Минфина РФ от 21.08.2018 № СД-4-21/16188.

Рассмотрим, как изменить в программе повышающий коэффициент по транспортному налогу для дорогостоящего автомобиля на конкретном примере.

В марте 2017 года организация приобрела автомобиль Maserati Levante, который входил в Перечень Минпромторга за 2017 год. Автомобиль приняли к учету, ввели в эксплуатацию, зарегистрировали и установили по нему повышающий коэффициент для расчета транспортного налога:

  1. Раздел: СправочникиТранспортный налог.
  2. По ссылке "Регистрация транспортных средств" откройте одноименный список регистраций (рис. 1).
  3. Кнопка "Создать" – "Регистрация".
  4. В поле "Повышающий коэффициент" выберите коэффициент в соответствии с Перечнем дорогостоящих автомобилей, утв. Минпромторгом России за 2017 год, и значениями повышающих коэффициентов на основании п. 2 ст. 362 НК РФ.
  5. Кнопка "Записать и закрыть".

Рис. 1

Обратите внимание! С 01.01.2018 транспортный налог на легковые автомобили средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. и возрастом до трех лет считается с минимальным повышающим коэффициентом 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В новом Перечне Минпромторга России на 2018 год от 20.08.2018 автомобиль в списке не числится, следовательно, повышающий коэффициент к нему в 2018 году не применяется:

  1. Раздел: СправочникиТранспортный налог.
  2. По ссылке "Регистрация транспортных средств" откройте одноименный список регистраций (рис. 2).
  3. Кнопка "Создать" – "Регистрация".
  4. Установите дату начала действия нового коэффициента (01.01.2018).
  5. В поле "Повышающий коэффициент" выберите значение " – ".
  6. Кнопка "Записать и закрыть".

Рис. 2

Если изменения в Перечне Минпромторга от 20.08.2018 коснулись автомобилей, приобретенных в 2018 году, то по ним не нужно создавать новую регистрационную запись. Необходимо открыть существующую запись о регистрации и исправить в ней значение повышающего коэффициента.

Если организация-налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по транспортному налогу, то необходимо проверить, не коснулись ли изменения автомобилей организации, за которые уже перечислены авансовые платежи. Если в соответствии с новым Перечнем размер обязательств увеличился, недоимку нужно погасить при уплате авансового платежа за 9 месяцев 2018 года, если уменьшился, то переплаченные суммы можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей по заявлению в ИФНС.

Пересчет обязательств по авансовым платежам по транспортному налогу может привести либо к увеличению суммы признаваемых в целях исчисления налога на прибыль расходов, либо к уменьшению этой суммы.

В общем случае порядок исправлений при изменении налогооблагаемой базы прошлого налогового (отчетного) периода из-за выявленных в текущем периоде неточностей и ошибок регулируется ст. 54 и ст. 81 НК РФ. В данном случае есть два варианта:

  1. отразить изменения с 1 января 2018 года текущим отчетным периодом и учесть их в отчетности за 9 месяцев;
  2. отразить изменения с 1 января 2018 года в прошлых периодах и сдать уточненные декларации (в этом случае необходимо открыть прошлый период, внести изменения в данные налогового учета, последовательно отменить, а затем снова выполнить закрытие каждого месяца, сформировать декларации по налогу на прибыль за прошлые отчетные периоды и оформить их как уточненные).

При принятии решения стоит обратить внимание на положения п. 4 ст. 5 НК РФ, в соответствии с которым законодательные акты могут иметь обратную силу, только если они улучшают положение налогоплательщика. Если положение налогоплательщика ухудшается, то акт обратной силы не имеет (п. 2 ст. 5 НК РФ). Положения ст. 5 НК РФ распространяются и на нормативные правовые акты Минпромторга России (как федерального органа исполнительной власти РФ), (п. 5 ст. 5 НК РФ).