Если организация не применяет п. 5 ФСБУ 6/2020 в отношении малоценных активов со сроком использования более 12 месяцев, которым предусмотрено единовременное списание в расходы их стоимости, то они учитываются в составе основных средств в общеустановленном ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020 порядке. В бухгалтерском учете стоимость таких основных средств погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020).
Для целей налога на прибыль имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 100 000 руб. не является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ). Обычно стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Принятие к учету малоценных объектов основных средств (если организация не применяет п. 5 ФСБУ 6/2020) отражается по одному из двух вариантов (подробнее о выборе варианта см. здесь):
- Документ "Поступление основных средств" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Основные средства") с одновременным вводом объекта в эксплуатацию.
- Документ "Поступление оборудования" (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Оборудование") с последующим вводом объекта в эксплуатацию документом "Принятие к учету ОС".
Вариант 1.
Документ "Поступление основных средств" с одновременным вводом объекта в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.04.2 "Приобретение основных средств") (рис. 1).
- Раздел: ОС и НМА – Поступление основных средств
Внимание! Документ можно создать другим способом - документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Основные средства" (раздел Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД)). - Кнопка "Создать".
- Заполните основную часть документа:
- в соответствующих полях укажите данные накладной (УПД), контрагента, договор, местонахождение ОС и МОЛ;
- в поле "Способ отражения расходов по амортизации" выберите (создайте новый) порядок учета начисленной амортизации в БУ (в НУ расходы будут учитываться на этом же счете, но по предопределенной статье затрат "Неамортизируемое имущество" с видом "Материальные расходы").
- По кнопке "Добавить" заполните табличную часть документа:
- выберите из справочника "Основные средства" малоценный объект, укажите его стоимость и ставку НДС;
- проверьте, что в колонках "Счет учета", "Счет амортизации" и "Счет НДС" табличной части выбраны счета 01.01, 02.01 и 19.01 соответственно (устанавливаются по умолчанию);
- в колонке "Срок службы, мес." укажите срок полезного использования (СПИ) для целей БУ.
- Кнопка "Провести".
Вариант 2.
Документ "Поступление оборудования" (рис. 2) с последующим вводом объекта в эксплуатацию документом "Принятие к учету ОС" (рис. 3 -4) (стоимость формируется на счете 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств").
Документ "Поступление оборудования" (рис. 2):
- Раздел: ОС и НМА – Поступление оборудования
Внимание! Документ можно создать другим способом - документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Оборудование" (раздел Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД)). - Кнопка "Создать".
- Заполните основную часть документа:
- в соответствующих полях укажите данные накладной (УПД), контрагента, договор, склад хранения объекта до ввода в эксплуатацию.
- На закладке "Оборудование" по кнопке "Добавить" заполните табличную часть документа:
- в колонке "Номенклатура" выберите из одноименного справочника малоценный объект (при создании новых элементов указывайте вид номенклатуры "Оборудование (объекты основных средств)");
- укажите стоимость объекта и ставку НДС;
- проверьте, что в колонках "Счет учета" и "Счет НДС" табличной части выбраны счета 08.04.1 и 19.01 соответственно (устанавливаются по умолчанию).
- Кнопка "Провести".
Документ "Принятие к учету ОС" (рис. 3 - 4).
- Раздел: ОС и НМА – Принятие к учету ОС.
- Кнопка "Создать".
- В соответствующих полях укажите местонахождение объекта, МОЛ, событие с видом "Принятие к учету с вводом в эксплуатацию".
- Заполните данные на закладках "Оборудование" и "Основные средства" (рис. 3), "Бухгалтерский учет" и
"Налоговый учет" (рис. 4). При заполнении закладки "Налоговый учет" обратите внимание:
- Для единовременного признания в НУ расходов на приобретение ОС необходимо в поле "Порядок включения стоимости в расходы" выбрать "Включение в расходы при принятии к учету". В ином случае объект будет принят к налоговому учету в состав амортизируемого имущества.
- В поле "Отражение расходов" по умолчанию выбран способ "Аналогично амортизации". При этом способе затраты автоматически учитываются на том же счете, что и амортизация для целей БУ (по предопределенной статье затрат "Неамортизируемое имущество" с видом "Материальные расходы"). В случае необходимости может быть установлен иной способ отражения затрат на счетах учета и по иным статьям затрат (для этого выберите "Другой способ").
- Кнопка "Провести".