К расходам будущих периодов (РБП) в бухгалтерском учете обычно относят расходы, связанные с предстоящими строительными работами, стоимость отпущенных на производство материалов в случаях подготовительных работ в сезонных производствах, фиксированные разовые платежи за право использования результата интеллектуальной деятельности, другие расходы, если они обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов или когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
В налоговом учете термин "расходы будущих периодов" не применяется. Но для целей налогообложения по некоторым расходам также предусмотрено не единовременное, а постепенное их списание в течение определенного периода (п. 1 ст. 272 НК РФ)
И в бухгалтерском, и в налоговом учете для хранения информации об указанных расходах в программе "1С:Бухгалтерия 8" используется одноименный справочник "Расходы будущих периодов" (рис. 2). Справочник используется для субконто при отражении операций на счете 97 "Расходы будущих периодов" и некоторым субсчетам счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Для отражения большинства расходов организации в составе расходов будущих периодов используется документ "Поступление (акт, накладная)" с видом операции "Услуги (акт)" или документ "Операция" (рис. 1).
Рис. 1
Заполнение реквизитов справочника "Расходы будущих периодов":
- В поле "Вид для НУ" указывается вид расходов для целей налогового учета по налогу на прибыль.
- В поле "Вид актива в балансе" указывается к какому виду активов будет отнесен будущий расход, учтенный на счете 97 "Расходы будущих периодов", при формировании бухгалтерского баланса.
- В поле "Сумма" справочно указывается величина расхода будущих периодов.
- В поле "Признание расходов" возможны следующие варианты:
- "По месяцам" – пропорционально количеству месяцев списания исходя из следующих данных: 1) остаток РБП на начало текущего периода 2) остаточное количество месяцев списания на начало текущего периода с учетом неполных месяцев списания, выраженных в долях 3) количество месяцев в текущем периоде списания (равно 1 при полном месяце списания или доле месяца при неполном месяце списания);
- "По календарным дням" – пропорционально количеству календарных дней списания исходя из следующих данных: 1) остаток РБП на начало текущего периода 2) остаточное количество дней списания на начало текущего периода 3) количество дней списания в текущем периоде;
- "В особом порядке" – предназначен для предопределенных статей РБП, списания особых расходов (например, убытков прошлых лет или списания расходов ручными операциями).
- В поле "Период списания с" и "по" указываются даты начала и окончания списания расхода.
- В полях "Счет затрат" и "Статьи затрат" выбирается счет затрат и аналитика к нему, на которые будет списываться расход в бухгалтерском и налоговом учете.
Списание сумм РБП, соответствующих текущему отчетному периоду, производится с помощью регламентной операции "Списание расходов будущих периодов" в составе обработки "Закрытие месяца (раздел: "Операции" – "Закрытие месяца").