Организация на основании абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ вправе единовременно учесть в расходах для целей налога на прибыль часть затрат на капитальные вложения в основные средства в размере не более 10% первоначальной стоимости для I – II и VIII – X амортизационных групп и 30% первоначальной стоимости для III – VII амортизационных групп.
В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) возможность включения амортизационной премии в расходы для приобретенного основного средства отражается документом "Принятие к учету ОС" при вводе его в эксплуатацию (рис. 1):
- Раздел: ОС и НМА – Принятие к учету ОС.
- В документе "Принятие к учету ОС", которым отражается ввод основного средства в эксплуатацию на закладке "Амортизационная премия":
- установите флажок "Включить амортизационную премию в состав расходов";
- укажите процент амортизационной премии, проверьте счет учета затрат и аналитику к нему (устанавливаются автоматически).
- При проведении документа формируется проводка по дебету забалансового счета "КВ" (только в налоговом учете) на сумму амортизационной премии, которая должна быть включена в расходы в налоговом учете (рис. 2). Непосредственное отражение амортизационной премии в расходах производится при выполнении регламентной операции "Амортизация и износ основных средств" в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства. Одновременно с отражением амортизационной премии в расходах счет "КВ" закрывается на ту же сумму (рис. 3).
Рис. 1
Рис. 2
Рис. 3