Правительство РФ постановлением от 24.04.2020 № 576 утвердило Правила предоставления в 2020 году субъектам малого и среднего предпринимательства, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, субсидий из федерального бюджета на частичную компенсацию затрат, в том числе на выплату зарплаты в целях сохранения занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года (подробнее об этом здесь).
Согласно п. 4 постановления № 576 размер субсидии для ИП определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по состоянию на 1 января 2020 года (12 130 руб.) на количество работников в марте 2020 года, увеличенное на единицу.
Затраты, на компенсацию которых получена субсидия, не учитываются в расходах ИП, принимаемых к вычету для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ, п. 48.26 ст. 270 НК РФ).
НДС по приобретенным за счет субсидии товарам, работам, услугам можно принять к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).
Рассмотрим отражение в учете затрат, на компенсацию которых будет получена субсидия, на примере арендной платы (предположим, что арендодатель не является плательщиком НДС).
- Полученные услуги по аренде отразите документом "Поступление (акт, накладная)" (рис. 1):
- Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные).
- Кнопка "Поступление", вид операции "Услуги (акт)".
- Табличную часть заполните по кнопке "Добавить" - выберите из справочника "Номенклатура" услугу, которая
соответствует арендной плате, разбейте сумму на две строки:
- в первой строке в колонке "Сумма" укажите часть арендной платы, которую планируется погасить за счет собственных средств ИП. В колонке "Счета учета" по ссылке откройте одноименную форму и проверьте счет и статью затрат для бухгалтерского и налогового учета;
- во второй строке в колонке "Сумма" укажите часть арендной платы, которую планируется погасить за счет полученной субсидии. В колонке "Счета учета" по ссылке откройте одноименную форму, проверьте счет учета в бухгалтерском и налоговом учете и выберите статью затрат к нему с видом статьи "Не учитываемые в целях налогообложения". В этом случае сумма не попадет в Книгу доходов и расходов ИП и не будет принята к вычету в целях исчисления налоговой базы по НДФЛ.
- Кнопка "Провести и закрыть".
Рис. 1
- Перечисление арендной платы арендодателю отразите документом "Списание с расчетного счета" в обычном порядке на общую сумму арендной платы за оплачиваемый месяц (рис. 2).
Рис. 2
- В Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) попадет только часть суммы арендной платы, которая оплачивается за счет собственных средств (рис. 3).
Рис. 3