Правительство РФ постановлением от 24.04.2020 № 576 утвердило Правила предоставления в 2020 году субъектам малого и среднего предпринимательства, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, субсидий из федерального бюджета на частичную компенсацию затрат, в том числе на выплату зарплаты в целях сохранения занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года (подробнее об этом здесь).
Согласно п. 4 постановления № 576 размер субсидии для ИП определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по состоянию на 1 января 2020 года (12 130 руб.) на количество работников в марте 2020 года, увеличенное на единицу.
Затраты, на компенсацию которых получена субсидия, не учитываются в расходах ИП, принимаемых к вычету для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ, п. 48.26 ст. 270 НК РФ).
Субсидию можно использовать для компенсации любых затрат. Рассмотрим, как в "1С:Бухгалтерии 8" отразить компенсацию расходов по заработной плате и страховым взносам за счет субсидии на поддержку малого и среднего бизнеса при применении общего режима налогообложения. Так как расходы по заработной плате и страховым взносам уже были отражены в налогооблагаемой базе по НДФЛ, их необходимо откорректировать на сумму полученной субсидии, скорректировать, возможно, как расходы по заработной плате, так и расходы по страховым взносам, а также то и другое.
- Начислите заработную плату в обычном порядке, подробнее см. здесь.
- Раздел: Операции - Записи книги доходов и расходов ИП.
- Кнопка "Создать".
- В поле "от" укажите дату выплаты заработной платы сотрудникам.
- Перейдите на закладку "Таб. 5" и заполните данные (рис. 1):
- в колонке "Период" укажите дату выплаты заработной платы сотрудникам;
- в колонках "Работник", "Статья затрат", "Начисление / удержание" выберите сотрудника, статью затрат, вид начисления по документу начисления заработной платы, расходы по которой будут компенсированы субсидией на поддержку малого и среднего бизнеса;
- в колонке "Расчетный документ / Документ оплаты" выберите документ выплаты заработной платы;
- в колонке "Сумма" укажите сумму, на которую необходимо уменьшить расходы по заработной плате для исчисления НДФЛ, ранее учтенные в налогооблагаемой базе по НДФЛ. Сумму корректировки следует указать с отрицательным знаком.
- Перейдите на закладку "Таб. 6-2" и заполните данные (рис. 1):
- в колонке "Статья затрат" выберите статью затрат с видом "Страховые взносы";
- в колонке "Расчетный документ / Документ оплаты" выберите документ уплаты страховых взносов;
- в колонке "Сумма / НДС" в первой подстроке укажите сумму, на которую необходимо уменьшить расходы по страховым взносам для исчисления НДФЛ, ранее учтенные в налогооблагаемой базе по НДФЛ. Сумму корректировки следует указать с отрицательным знаком.
- Кнопка "Провести и закрыть".
Рис. 1
В Книге учета доходов и расходов ИП будет отражена сумма расходов по зарплате (страховым взносам) за вычетом расходов, компенсируемых субсидией (рис. 2):
Рис. 2
