Как отразить в бухгалтерском учете налог, доначисленный при проверке?
Бухгалтерский учет. Налоги, взносы, сборы

Вопрос: При выездной проверке инспекция доначислила организации налог на прибыль за 2016 год, а также пени и штрафы. Решение было обжаловано в суде, однако суд поддержал налоговую инспекцию. Суммы признаны для организации несущественными.

Как отразить в бухгалтерском учете доначисленный при проверке налог на прибыль?

См. также


Ответ от :

Доначисление налога на прибыль, штрафов и пеней отражается в бухгалтерском учете на дату вступления в силу решения налогового органа по проверке, поскольку решение по выездной налоговой проверке подлежит исполнению со дня его вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ), а вступает в силу такое решение по истечении одного месяца со дня его вручения налогоплательщику (или его представителю). При подаче апелляционной жалобы в вышестоящие налоговые органы решение по итогам проверки вступит в законную силу со дня, когда оно было утверждено вышестоящим налоговым органом (или с даты принятия нового решения по проверке) (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 101.3 НК РФ).

В арбитражном суде рассматриваются уже вступившие в силу решения налогового органа по выездной проверке.

Заметим, что в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, доначисленного за прошлый год, не формирует условный расход (условный доход) по налогу на прибыль текущего отчетного года. Для целей учета она обособляется на отдельном субсчете или в аналитическом учете по счету учета прибылей и убытков (п. 20, 21 ПБУ 18/02).

Сумма доначисленного налога на прибыль при определении налоговой базы не учитывается согласно п. 4 ст. 270 НК РФ. В бухгалтерском учете доначисление налога на прибыль и его уплата отражаются проводками:

Дт 99 – Кт 68.04 – доначислен налог на прибыль за прошлый отчетный год;
Дт 68.04 – Кт 51 – доначисленный налог на прибыль уплачен в бюджет.

Как задать вопрос