Бухгалтерский учет. Налоги, взносы, сборы

Вопрос: По правилам статьи 283 НК РФ организация переносила убыток на будущее – на 10 лет, следующие за налоговым периодом с момента его образования. Покрыть убыток за счет прибыли в налоговом учете плательщик полностью не сможет, поэтому сумма убытка останется на счете 09 "Отложенные налоговые активы".

Куда списывается со счета 09 непокрытый прибылью убыток по истечении 10 лет?

См. также


Ответ от 20.04.2016:

Согласно п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщик, получивший убыток в предыдущем налоговом периоде, может перенести его на будущее. Однако перенос убытка – это его право, а не обязанность.

Учет расходов по налогу на прибыль регулируется ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Согласно п. 14 ПБУ 18/02 вычитаемые временные разницы не всегда приводят к образованию отложенных налоговых активов.

Организация не должна их формировать, если существует вероятность, что в следующие отчетные периоды вычитаемая временная разница не будет погашена. Формирование отложенных налоговых активов напрямую обусловлено тем, что в последующем организация получит налогооблагаемую прибыль, которая уменьшит вычитаемые временные разницы.

Таким образом, отложенные налоговые активы в бухгалтерском учете не формируются, если существует вероятность, что прибыль в налоговом учете не будет получена.

Если организация все-таки отразила убыток как отложенный налоговый актив на счете 09 и в течение 10 лет его не погасила, то в бухгалтерском учете убыток следует списать на счет 99 (п. 17 ПБУ 18/02), проводкой:

Дебет 99 – Кредит 09

Как задать вопрос